中凯时京审〔2010〕7号

关于印发《凯时（北京）财务收支

审计实验步伐》的通知

各二级单位：

现将《凯时（北京）财务收支审计实验步伐》印发给你们，请遵照执行。

二〇一〇年七月一日

凯时（北京）财务收支审计实验步伐

第一章 总 则

第一条 为规范学校财务收支审计事情，包管审计事情质量，增强学校资金和工业、物资的治理，提高资金使用效益，包管学校教育事业的顺遂生长，凭证教育部关于《高等学校财务收支审计实验步伐》、《高等学校预算执行情形审计实验步伐》和《凯时内部审计事情的划定》，连系学校现实，制订本步伐。

第二章 财务收支审计的界定及审计目的

第二条 本步伐所称财务收支审计，是指审计处依据国家有关执律例则对学校财务机构及学校所属的自力核算单位各项资金的筹措、治理和使用以及对工业物资治理、使用的真实、正当和效益举行的审计、评价和监视。

第三条 财务收支审计的目的，是增进学校及学校所属的自力核算单位贯彻执行国家财经规则，进一步落实“财务收支两条线”，增进学校增强资金和工业物资的治理，提高使用效益，包管各项事业的顺遂生长。

第三章 审计工具与内容

第四条 审计工具包括：

1.学校财务机构；

2.学校所属事业单位（包括院、系、部、所、中心、行政治理部分及其他事业单位）；

3.学校拨款或投入建设的所属自力核算单位。

第五条 审计处对学校财务收支审计的主要内容包括：财务治理制度、预算治理情形、财务收入、财务支出、结余及分派、专用基金、资产、欠债、财务决算等。

第六条 财务治理制度审计的主要内容：

1.财务治理体制是否切合国家有关划定；

2.是否按划定设置财务机构并配备及格的财会职员，学校一级财务机构是否对全校各项财务事情实验统一治理；

3.会计核算是否切合会计规则和制度的划定；

4.财务规章制度和内部制度是否健全、有用。

第七条 预算治理情形审计的主要内容：

1.预算体例的依据是否充分，是否本着实事求是、量入为出的原则，各项收入和支出是否所有纳入预算治理；

2.各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、正当，会计核算是否合规，预算执行历程中的内控制度是否健全有用；

3.预算的调解有无确实的缘故原由、调解的项目、数额及说明，是否按划定的程序办理并经批准后执行；

4.为包管预算的完成接纳了哪些步伐，步伐是否正当、有用；

5.预算收入和预算支出执行效果怎样，与妄想差别较大的，应剖析其缘故原由是否合理。

第八条 财务收入审计的主要内容：

1.各项收入（包括财务津贴收入，上级津贴收入、事业收入、谋划收入、隶属单位上缴收入和其他收入）是否统一治理、统一核算，是否实时足额到位，有无遮掩、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题；

2.收费的项目、标准和规模是否正当并报经有关部分批准，会计处置惩罚是否正当、合规，有无私自增添收费项目，扩大收费规模，提高收费标准的问题；

3.各项收入的会计核算和资金治理是否合规。

第九条 财务支出审计的主要内容：

1.各项支出（包括事业支出、谋划支出、自筹基本建设支出和对隶属单位津贴支出）是否真实并按妄想执行，有无超妄想开支、虚列支出、以领代报等问题；

2.各项支出是否严酷执行国家有关财务规章制度划定的开支规模和开支标准，有无虚列虚报，违犯划定发放钱物和动用事业经费搞基本建设等其他违纪违规的问题；

3.各项专用资金是否专款专用，核算是否合规；

4.各项支出取得的效益怎样，有无损失铺张等问题。

第十条 资金结余及分派的审计内容：

1.谋划收支结余是否单独反应，会计处置惩罚是否合规；

2.结余分派是否切合国家的有关划定，有无多提或少提职工福利基金的情形。

第十一条 专用基金审计的主要内容：

1.修购基金，职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金的提取等是否切合国家及上级主管部分的有关划定，是否实时足额到位；

2.各项专用基金的治理是否合规，是否凭证划定或捐赠人、捐赠单位限制的用途使用，使用效益怎样；

3.各项专用基金是否专户存储并单独核算，核算是否合规。

第十二条 资产审计的主要内容：

1.钱币资金的治理和使用是否切合划定，内控制度是否健全、有用；

2.银行开户是否正当、合规，有无出租、出借或转让等问题；

3.有无公款私存和将事业资金在其他账户核算的情形；

4.有价证券的购置及其资金泉源是否正当，保管及账务处置惩罚是否正当、合规，有无违纪违规和不清静等问题；

5.对应收及暂付款子是否实时整理，有无恒久挂帐等问题，是否保存公款私借的问题，对确实无法收回的应收及暂付款子是否查明缘故原由、分清责任、按划定的程序批准后核销；

6.装备、质料、低值易耗品的购置有无妄想和审批手续，有无私自购置国家划定的专项控制商品的问题；

7.装备、质料、低值易耗品的验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否凭证划定程序办理，有无被无偿占用和流失等问题；

8.对存货及牢靠资产等是否举行按期或未必期的清查盘货，做到帐帐、帐卡、帐实相符，盘盈、盘亏是否实时调解；

9.无形资产的治理是否切合划定，转让时是否手续完整，收入的处置惩罚是否正当、合规；

10.对外投资时是否对投资计划举行过认真的可行性论证，特殊是开展的谋划投资是否按划定报主管部分、国有资产治理部分和财务部分批准或备案，以实物或无形资产对外投资的手续是否完整，收益的处置惩罚是否正当、合规。

第十三条 欠债审计的主要内容：

1.各项欠债（包括借入款、应付及暂存款、应缴款子、代管款子等）是否按着差别的性子划分治理；

2.各项欠债的整理是否实时，是否凭证划定办理结算等。

第十四条 财务决算审计的主要内容：

1.年度财务决算、报告（包括资产欠债表、收入支出表及有关附表）的内容是否完整、真实，有无遮掩、遗漏或弄虚作假、违纪违规等情形；

2.年度财务决算体例的原则、要领、程序和时限是否切合财务制度及主管部分的划定要求；

3.财务情形说明书是否真实、准确地反应了学校年度财务状态，对本期或下期财务状态爆发重大影响的事项的说明是否真实有据；

4.财务剖析的各项指标，包括经费自给率，预算收支完成率，职员支出与公用支出划分占事业支出的比率，资产欠债率，生均支出增减率等是否真实，准确；

5.学校向导以为需要审计的其他事项。

第四章 审计程序

第十五条 财务收支审计的详细程序凭证《凯时（北京）内部审计事情程序暂行划定》关于审计事情程序的划定执行。

第五章 审计方法与要领

第十六条 审计处在对财务收支实验审计时，可凭证被审计单位的差别情形，接纳送达审计、就地审计或送达与就地审计相连系的审计方法。凭证需要可接纳事前、事中、事后审计。

第十七条 财务收支审计事情实验按期审计制度。对学校财务预算执行和决算情形每年审计一次；对校财务银行对账单和十万元以上收支按月审核；对各个重点校属单位的审计，审计处凭证现真相形安排每年的审计事情；特殊事项接纳未必期专项审计或专题审计视察。

第十八条 校属企业财务收支审计由学校审计处会同校办企业总公司组织实验，原则上应委托社会审计机构举行。

第六章 审计要求

第十九条 审计处在对学校各级财务收支实验审计时，被审计单位应当起劲配合，并限期提供与审计内容相关的下列资料：

1.有关财务治理步伐和会计核算步伐等财务规章制度；

2.有关预算体例、治理的步伐和划定；

3.经学校审查批准的被审计年度的预算；

4.被审计年度预算调解计划及批准的文件、预算治理台帐等；

5.被审计年度会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料；

6.被审计年度的财务决算和财务报告；

7.其它相关资料。

第二十条 对已实验盘算机应用系统举行会计核算的单位举行财务收支审计时，单位财务部分应当向审计处提供相关的软件、硬件设置及系统基本功效等手艺资料和会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料，以及会计数据的电子资料。

第七章 执法责任

第二十一条 被审单位及小我私家违反本步伐，有下列行为之一的，关于单位，审计机构可以给予品评教育或建议给予忠言；关于小我私家，审计机构可以建议转达品评，提出行政处分、经济处分意见，报请学校向导或纪检、监察等部分处置惩罚，情节严重组成犯法的，移交司法机关处置惩罚：

1.不依法如实编报财务预算和财务决算的；

2.拒绝、拖延提供备审资料及证实质料；

3.阻挠审计职员行使职权，抗拒、破损监视检查的；

4.弄虚作假，遮掩事实真相的；

5.转移、隐匿违法所得的工业的；

6.拒不执行审计意见或审计处置惩罚决议的；

7.攻击抨击审计职员和揭发人的。

第二十二条 审计职员滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守，给国家和学校造成经济损失或极坏影响的，由其主管部分给予行政处分、经济处分，或提请有关纪检、监察等部分处置惩罚，情节严重组成犯法的，移交司法机关处置惩罚。

第八章 附则

第二十三条 本步伐由审计处认真诠释。

第二十四条 本步伐自印发之日起施行。