中凯时京校〔2008〕122号
印发《凯时(北京)
财务预算执行和决算审计实验步伐》的通知
各院（系）、部、处（室）、中心、校属总公司：
现将《凯时(北京)财务预算执行和决算审计实验步伐》印发给你们，请遵照执行。
二○○八年十一月十四日
主题词：财务预算执行 决算审计 实验步伐 通知 |
发：监察审计处（2）、归档（2） |
凯时（北京）校长办公室 2008年11月14日印 |
凯时(北京)
财务预算执行和决算审计实验步伐
第一条 为了进一步增强我校财务治理，更好地规范预算执行与决算审计行为，包管审计事情质量，凭证《审计署关于内部审计事情的划定》（2003年审计署令第4号）和《教育系统内部审计事情划定》（2004年教育部令第17号），连系我校现实，制订本步伐。
第二条 本步伐所称预算，是指学校凭证事业生长妄想和使命体例的年度财务收支妄想。
第三条 本步伐所称决算，是指学校凭证年度收支情形而体例的年度财务决算报告，包括决算报表和决算情形说明书，是反应学校年尾财务状态、年度收支情形和事业生长状态的书面总结文件。
第四条 本步伐所称预算执行审计，是我校审计部分依据国家有关划定和上级主管部分的要求，对学校年度财务收支妄想的执行历程与效果举行监视和评价。
第五条 本步伐所称财务决算审计，是我校审计部分依据国家有关划定和上级主管部分要求，以预算执行审计为基础，对学校年度财务决算报告的真实性、正当性和完整性举行的检查和评价。
第六条 本步伐适用于学校及所属事业单位（包括院、系、部、所、中心、行政治理部分及其他事业单位）。
第七条 学校预算执行审计内容
（一）学校预算治理情形审计
1．预算体例是否遵照“量入为出，收支平衡”的原则，收入预算是否贯彻起劲稳妥的原则，支出预算是否贯彻统筹兼顾、包管重点、勤俭节约的原则；预算体例的要领是否切合国家、上级主管部分和本校的划定；
2．预算计划的体例是否真实、正当、有用，是否体例赤字预算，是否经预算委员会讨论表决,是否报经学校党委常委会批准，是否实时上报上级主管部分批复，学校对预算是否经法定程序审批，按划准时间下达；
3．预算调解有无确需调解的缘故原由及明确的调解项目、数额、步伐和有关说明，预算调解是否体例追加和调解计划，并经法定程序审批后执行；
4．学校预算下达后是否保存不经法定程序随意调解征象，预算支出有无随意增减项目或相互之间随意调剂使用情形；
5．学校预算治理中的内控制度和各级经济责任制是否健全，是否有用。
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1．学校预算收入项目是否齐全，学校的各项收入是否真实、正当、完整，有无遮掩、少列收入、推迟或提前确认收入行为；
2．应当纳入预算治理的各项收入，包括财务津贴收入、上级津贴收入、各项事业收入、谋划收入、隶属单位上缴收入和其他收入，是否纳入学校预算，实验统一治理、统一核算，是否都严酷按划定的标准和规模举行，有无乱收费、乱集资的问题；
3．学校是否按预算目的起劲组织收入，有上交使命的下层单位或部分是否将应上交的预算收入实时足额上交学校，有无遮掩截留、挪用、拖欠预算收入或设置“帐外帐”行为；
4．有无使用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂帐遮掩收入或直接列收列支等问题；
5．预算收入是否合理、准确，各项收入是否合理分类，是否纳入财务部分统一治理、统一核算，资金是否实时足额到位；
6．收费的项目、标准和规模是否正当并报经有关物价部分、教育主管部分批准，会计处置惩罚是否正当、合规，有无私自增添收费项目、扩大收费规模和提高收费标准等问题，收费是否贯彻“收支两条线”原则，是否使用财务部分统一票据。
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1．预算支出是否严酷凭证预算确定的经费项目、定员定额的指标和支出用途举行开支或拨付经费，是否严酷执行国家有关财务制度以及上级主管部分和学校有关财务规章制度划定，是否保存私自扩大支出规模和提高开支标准的行为；
2．学校爆发的各项支出是否真实、正当，有无随意改变支出简直认标准或计量要领，多列、不列或少列支出；预算支出中有无虚列支出、以领代报或以拨代支征象，有无挤占、挪用、损失铺张、滥发钱物、使用支出对外投资等行为；
3．各项支出，包括事业支出、谋划支出、自筹基本建设支出和对隶属单位津贴支出分类是否合理，是否准确划清种种支出的界线，支出是否真实并严酷按妄想执行，有无妄想外或超妄想等问题；
4．专项资金支出是否按批准项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为，会计核算是否合规、准确；
5．有无使用应收及暂付、应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂帐遮掩支出或直接列收列支等问题；
6．支出是否凭证审批权限举行审批。
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1．预算收支目的的完成情形，现实与预算之间的差别及缘故原由；
2．校级预算及所属各级预算执行收入、执行支出配比的情形，以及与收入预算、支出预算配比的差别及缘故原由。
第八条 学校决算审计内容
（一）学校资产情形审计
1．资产的保存是否真实、完整、有用，资产的治理是否清静，资产的变换是否正当，资产的计价是否合理、准确，有无随意改变资产简直认标准或计量要领，虚列、多列、不列或者少列资产的行为；
2．钱币资金和有价证券的治理和使用是否切合划定，内部控制制度是否健全、有用。银行开户是否合规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条抵库、不法融资以及舞弊盗用的情形；按期存款是否合规合理，钱币资金是否清静完整；
3．应收及暂付款子、借出款的爆发、增减转变是否真实、正当，是否实时整理结算，有无恒久挂帐、虚挂帐等问题，有无呆帐、坏帐情形；对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明缘故原由、分清责任、按划定程序批准后核销；
4．工业物资的收发、治理和使用是否真实、正当、清静完整，购置有无妄想和审批手续，有无被无偿占用、流失、损失铺张等问题，大宗物资的采购是否建设招标制度和集中采购制度；会计核算是否切合划定，内部控制制度是否健全、有用，对牢靠资产、质料是否举行按期的清查盘货，做到帐实相符，帐帐相符，盘盈、盘亏是否实时调解和处置惩罚；是否按划定程序办理资产处置惩罚和帐务处置惩罚；
5．对外投资是否举行可行性研究，是否推行了法定审批程序；以实物对外投资是否按划定举行资产评估；投资款子的爆发和增减转变是否真实、正当、完整；是否责成有关部分或专人对投资项目举行监视、治理，是否实时对投资源金和投资收益举行接纳，有无投资失误和损失问题，是否建设项目责任制；投资及其收益的会计核算是否适当、合规；
6．无形资产的取得、治理、核算、转让是否切合划定。
（二）学校欠债情形审计
1．欠债的形成、保存是否真实、正当、完整，有无随意改变欠债简直认标准或者计量要领，虚列、多列、不列或者少列欠债的行为；
2．对各项欠债包括借入款、应付及暂存款、应缴款子、代管款子中分类和会计核算是否合理、合规，是否按划定权限对各项欠债举行处置惩罚；
3．对各项欠债是否实时整理，凭证划定办理结算，并在划定限期内送还或上缴应缴款子，有无恒久挂帐征象。
（三）学校净资产情形审计
1．净资产的保存、爆发是否真实、正当、完整，有无随意调理收支配比余额。有无编造虚伪或遮掩事业基金、专用基金、牢靠基金的余额和增减转变情形，财务效果、收支差额的盘算是否准确，有无随意改变净资产简直认标准或者计量要领；
2．各项结余的分类是否合理、合规，谋划收支结余是否单独反应，会计核算与处置惩罚是否切合划定；结余分派及比例是否切合国家的有关划定；
3．事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减转变是否合理、合规，会计核算与处置惩罚是否切合划定，是否严酷按划定的用途使用，使用效果怎样，有无挤占或挪用、虚列的行为；各项专用基金的计入、提取及比例是否切合国家的有关划定，是否实时足额到位。
（四）收入与支出审计，比照预算执行审计有关内容执行。
（五） 财务治理和会计核算情形审计
1．爆发的各项经济营业是否纳入财务统一核算与治理，会计核算是否切合《会计法》和高等学校财务制度、会计制度的划定；
2．是否定期将会算帐簿纪录与实物、款子（钱币资金、有价证券等）及有关报表、资料相互核对，帐实、帐帐、帐表是否相符；
3．接纳的会计处置惩罚要领是否前后期一致，有无随意变换；确有须要变换，是否将变换的缘故原由、情形及影响在年度决算报心情形说明中反应；
4．学校财务治理与会计核算中的内控制度是否健全、有用。
（六）学校年度财务决算报告编报的原则、要领、程序、时限是否切合高等学校财务制度、会计制度的划定及上级主管部分的编报要求，报表是否齐全，内容是否完整，财务决算报告及其反应的经济活动是否真实、正当、有用，能否如实、准确、完整地反应学校年尾财务状态和年度收支效果。
第九条 预算执行和财务决算审计程序
（一）学校审计部分凭证教育主管部分及学校内部治理要求，体例学校审计事情妄想，并报请学校主管向导批准。
（二）选派审计职员建设预算执行和财务决算审计组，并确定审计组长。
（三）向被审单位或部分下达审计通知书，获取审计资料。
（四）要求被审计单位签署审计允许书，对其所提供的会算帐表、文件、证实质料及其他各项资料的真实性、正当性、完整性，有无“小金库”、重大违法违纪事项、或有损失、会计要领的一致性等举行允许，以明确责任。
（五）实验相关审计事情。
（六）审计组实验审计后，应凭证审计情形和网络的审计证据提出预算执行情形与决算审计报告，经参审职员讨论后，由审计组组长定稿。
（七）审计组在向审计机构提交审计报告前，应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内提出书面意见；在划准时代内未提出书面意见的，视同无异议。
（八）审计组应当审查被审计单位对审计报告的意见，进一步核真相形，凭证核实的情形对审计报告做须要修改，并将审计报告和被审计单位的书面意见一并报送审计机构。
（九）审计机构应对审计组提交的审计报告举行审定，出具审计意见书或做出审计决议。
（十）审计机构应将出具的审计意见书、审计决议书和审计报告连同被审计单位对审计报告的意见书一并报送学校主管审计的校向导审批；审计意见书、审计决议书经批准后送达被审计单位执行，自送达之日起生效。
（十一）审计效果情形应向学校预算委员会和党委常委会报告。
第十条 审计部分对学校预算执行和财务决算举行审计时,有权要求财务治理和经费使用部分、单位限期提供如下资料：
1.预算体例、治理的划定、步伐和制度以及校向导的指挥文件等；
2.学校审查批准的预算计划，包括预算体例计划、分派计划、调解计划；
3.各项拨款通知单、拨款对帐单、银行对帐单等；
4.预算收支的帐簿、报表以及预算执行情形的文字报告；
5.被审年度相关的会计凭证、帐簿、会计报表；
6.接纳电子盘算机替换手工记帐的被审计单位,还应提供审计年度的电子备份财务数据；
7.被审年度体例的财务决算和财务报告；
8.预算执行情形与决算有关的其他资料，如收费依据、专项视察表等；
9.预算治理与会计核算中的内部控制制度；
10.审计职员以为需要的其他资料。
第十一条 执法责任
（一） 被审单位及小我私家违反本步伐，有下列行为之一的，关于单位，审计机构可以给予品评教育或建议给予忠言；关于小我私家，审计机构可以建议转达品评，提出行政处分、经济处分意见，报请学校向导或纪检、监察等部分处置惩罚，情节严重组成犯法的，移交司法机关处置惩罚：
１．不依法如实编报财务预算和财务决算的；
２．拒绝、拖延提供备审资料及证实质料；
３．阻挠审计职员行使职权，抗拒、破损监视检查的；
４．弄虚作假，遮掩事实真相的；
５．转移、隐匿违法所得的工业的；
６．拒不执行审计意见或审计处置惩罚决议的；
７．攻击抨击审计职员和揭发人的。
（二）审计职员滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守，给国家和学校造成经济损失或极坏影响的，由其主管部分给予行政处分、经济处分，或提请有关纪检、监察等部分处置惩罚，情节严重组成犯法的，移交司法机关处置惩罚。
第十二条 附则
本步伐由监察审计处认真诠释，本步伐自宣布之日起施行。
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