中海内部审计准则及详细准则(最新2014版)
中海内部审计准则
第1201号——内部审计职员职业品德规范
第一章总则
第一条为了规范内部审计职员的职业行为 ，维护内部审计职业声誉 ，凭证《审计法》及着实施条例 ，以及其他有关执法、规则和规章 ，制订本规范。
第二条内部审计职员职业品德是内部审计职员在开展内部审计事情中应当具有的职业品行、应当遵守的职业纪律和应当肩负的职业责任的总称。
第三条内部审计职员从事内部审计活动时 ，应当遵守本规范 ，认真推行职责 ，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一样平常原则
第四条内部审计职员在从事内部审计活动时 ，应当坚持诚信正直。
第五条内部审计职员应当遵照客观性原则 ，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计职员应当坚持并提高专业胜任能力 ，凭证划定加入后续教育。
第七条内部审计职员应当遵照保密原则 ，凭证划定使用其在推行职责时所获取的信息。
第八条内部审计职员违反本规范要求的 ，组织应当品评教育 ，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直
第九条内部审计职员在实验内部审计营业时 ，应当忠实、守信 ，不应有下列行为：
（一）歪曲事实；
（二）遮掩审计发明的问题；
（三）举行缺少证据支持的判断；
（四）做误导性的或者迷糊的陈述。
第十条内部审计职员在实验内部审计营业时 ，应当清廉、正直 ，不应有下列行为：
（一）使用职权术取私利；
（二）屈从于外部压力 ，违反原则。
第四章客观性
第十一条内部审计职员实验内部审计营业时 ，应当实事求是 ，不得由于私见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计职员实验内部审计营业前 ，应当接纳下列办法对客观性举行评估：
（一）识别可能影响客观性的因素；
（二）评估可能影响客观性因素的严重水平；
（三）向审计项目认真人或者内部审计机构认真人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计职员应当识别下列可能影响客观性的因素：
（一）审计自己一经加入过的营业活动；
（二）与被审计单位保存直接利益关系；
（三）与被审计单位保存恒久相助关系；
（四）与被审计单位治理层有亲近的私人关系；
（五）遭受来自组织内部和外部的压力；
（六）内部审计规模受到限制；
（七）其他。
第十四条内部审计机构认真人应当接纳下列步伐包管内部审计的客观性：
（一）提高内部审计职员的职业品德水准；
（二）选派适当的内部审计职员加入审计项目 ，并举行适当分工；
（三）接纳事情轮换的方法安排审计项目及审计组；
（四）建设适当、有用的激励机制；
（五）制订并实验系统、有用的内部审计质量控制制度、程序和要领；
（六）当内部审计职员的客观性受到严重影响 ，且无法接纳适当步伐降低影响时 ，阻止实验有关营业 ，并实时向董事会或者最高治理层报告。
第五章专业胜任能力
第十五条内部审计职员应当具备下列推行职责所需的专业知识、职业手艺和实践履历：
（一）审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、治理、内部控制、危害治理、执法和信息手艺等专业知识 ，以及与组织营业活动相关的专业知识；
（二）语言文字表达、问题剖析、审计手艺应用、人际相同、组织治理等职业手艺；
（三）须要的实践履历及相关职业履历。
第十六条内部审计职员应当通事后续教育和职业实践等途径 ，
相识、学习和掌握相关执律例则、专业知识、手艺要领和审计实务的生长转变 ，坚持和提升专业胜任能力。
第十七条内部审计职员实验内部审计营业时 ，应当坚持职业审慎 ，合理运用职业判断。
第六章保密
第十八条内部审计职员应当对实验内部审计营业所获取的信息保密 ，非因有用授权、执法划定或其他正当事由不得披露。
第十九条内部审计职员在社会来往中 ，应当推行保密义务 ，小心非居心泄密的可能性。
内部审计职员不得使用其在实验内部审计营业时获取的信息牟取不正当利益 ，或者以有悖于执律例则、组织划定及职业品德的方法使用信息。
第七章附则
第二十条本规范由中海内部审计协会宣布并认真诠释。第二十一条本规范自2014年1月1日起施行。
第1101号——内部审计基本准则
第一章总则
第一条为了规范内部审计事情 ，包管内部审计质量 ，明确内部审计机构和内部审计职员的责任 ，凭证《审计法》及着实施条例 ，以及其他有关执法、规则和规章 ，制订本准则。
第二条本准则所称内部审计 ，是一种自力、客观简直认和咨询活动 ，它通过运用系统、规范的要领 ，审查和评价组织的营业活动、
内部控制和危害治理的适当性和有用性 ，以增进组织完善治理、增添价值和实现目的。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常准则
第四条组织应当设置与其目的、性子、规模、治理结构等相顺应的内部审计机构 ，并配备具有响应资格的内部审计职员。
第五条内部审计的目的、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确划定。
第六条内部审计机构和内部审计职员应当坚持自力性和客观性 ，不得认真被审计单位的营业活动、内部控制和危害治理的决议与执行。
第七条内部审计职员应当遵守职业品德 ，在实验内部审计营业时坚持应有的职业审慎。
第八条内部审计职员应当具备响应的专业胜任能力 ，并通事后续教育加以坚持和提高。
第九条内部审计职员应当推行保密义务 ，关于实验内部审计营业中所获取的信息保密。
第三章作业准则
第十条内部审计机构和内部审计职员应当周全关注组织危害 ，以危害为基础组织实验内部审计营业。
第十一条内部审计职员应当充分运用主要性原则 ，思量差别或者缺陷的性子、数目等因素 ，合理确定主要性水平。
第十二条内部审计机构应当凭证组织的危害状态、治理需要及审计资源的设置情形 ，体例年度审计妄想。
第十三条内部审计职员凭证年度审计妄想确定的审计项目 ，体例项目审计计划。
第十四条内部审计机构应当在实验审计三日前 ，向被审计单位或者被审计职员送达审计通知书 ，做好审计准备事情。
第十五条内部审计职员应当深入相识被审计单位的情形 ，审查和评价营业活动、内部控制和危害治理的适当性和有用性 ，关注信息系统对营业活动、内部控制和危害治理的影响。
第十六条内部审计职员应当关注被审计单位营业活动、内部控制和危害治理中的舞弊危害 ，对舞弊行为举行检查和报告。
第十七条内部审计职员可以运用审核、视察、监盘、访谈、视察、函证、盘算和剖析程序等要领 ，获取相关、可靠和充分的审计证据 ，以支持审计结论、意见和建议。
第十八条内部审计职员应当在审计事情稿本中纪录审计程序的执行历程 ，获取的审计证据 ，以及作出的审计结论。
第十九条内部审计职员应当以适当方法提供咨询效劳 ，改善组织的营业活动、内部控制和危害治理。
第四章 报告准则
第二十条内部审计机构应当在实验须要的审计程序后 ，实时出具审计报告。
第二十一条审计报告应当客观、完整、清晰 ，具有建设性并体现主要性原则。
第二十二条审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发明、
审计结论、审计意见和审计建议。
第二十三条审计报告应当包括是否遵照内部审计准则的声明。如保存未遵照内部审计准则的情形 ，应当在审计报告中作出诠释和说明。
第五章内部治理准则
第二十四条内部审计机构应当接受组织董事会或者最高治理层的向导和监视 ，并坚持与董事会或者最高治理层实时、高效的相同。
第二十五条内部审计机构应当建设合理、有用的组织结构 ，多层级组织的内部审计机构可以实验集中治理或者分级治理。
第二十六条内部审计机构应当凭证内部审计准则及相关划定 ，连系本组织的现真相形制订内部审计事情手册 ，指导内部审计职员的事情。
第二十七条内部审计机构应当对内部审计质量实验有用控制 ，建设指导、监视、分级复核和内部审计质量评估制度 ，并接受内部审计质量外部评估。
第二十八条内部审计机构应当体例中恒久审计妄想、年度审计妄想、本机构人力资源妄想和财务预算。
第二十九条内部审计机构应当建设激励约束机制 ，对内部审计职员的事情举行审核、评价和赏罚。
第三十条内部审计机构应当在董事会或者最高治理层的支持和监视下 ，做好与外部审计的协调事情。
第三十一条内部审计机构认真人应当对内部审计机构治理的适当性和有用性负主要责任。
第六章附则
第三十二条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。第三十三条本准则自2014年1月1日起施行。
中海内部审计详细准则
第2101号内部审计详细准则——审计妄想
第一章总则
第一条为了规范审计妄想的体例与执行 ，包管有妄想、有重点地开展审计营业 ，提高审计质量和效率 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称审计妄想 ，是指内部审计机构和内部审计职员为完成审计营业 ，抵达预期的审计目的 ，对审计事情或者详细审计项目作出的安排。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条审计计齐整般包括年度审计妄想和项目审计计划。
年度审计妄想是对年度预期要完成的审计使命所作的事情安排 ，是组织年度事情妄想的主要组成部分。
项目审计计划是对实验详细审计项目所需要的审计内容、审计程序、职员分工、审计时间等作出的安排。
第五条内部审计机构应当在今年度体例下年度审计妄想 ，并报经组织董事会或者最高治理层批准；审计项目认真人应当在审计项目实验前体例项目审计计划 ，并报经内部审计机构认真人批准。
第六条内部审计机构应当凭证批准后的审计妄想组织开展内部审计活动。在审计妄想执行历程中 ，若有须要 ，应当凭证划定的程序对审计妄想举行调解。
第七条内部审计机构认真人应当按期检查审计妄想的执行情形。
第三章年度审计妄想
第八条 内部审计机构认真人认真年度审计妄想的体例事情。
第九条体例年度审计妄想应当连系内部审计中恒久妄想 ，在对组织危害举行评估的基础上 ，凭证组织的危害状态、治理需要和审计资源的配臵情形 ，确定详细审计项目实时间安排。
第十条年度审计妄想应当包括下列基本内容：
（一）年度审计事情目的；
（二）详细审计项目及实验时间；
（三）各审计项目需要的审计资源；
（四）后续审计安排。
第十一条内部审计机构在体例年度审计妄想前 ，应当重点视察相识下列情形 ，以评价详细审计项目的危害：
（一）组织的战略目的、年度目的及营业活动重点；
（二）对相关营业活动有重大影响的执法、规则、政策、妄想和条约；
（三）相关内部控制的有用性和危害治理水平；
（四）相关营业活动的重大性及其近期转变；
（五）相关职员的能力及其岗位的近期变换；
（六）其他与项目有关的主要情形。
第十二条内部审计机构认真人应当凭证详细审计项目的性子、庞洪水平实时间要求 ，合理安排审计资源。
第四章项目审计计划
第十三条 内部审计机构应当凭证年度审计妄想确定的审计项目和时间安排 ，选派内部审计职员开展审计事情。
第十四条审计项目认真人应当凭证被审计单位的下列情形 ，体例项目审计计划：
（一）营业活动概况；
（二）内部控制、危害治理系统的设计及运行情形；
（三）财务、会计资料；
（四）主要的条约、协议及聚会纪录；
（五）上次审计结论、建议及后续审计情形；
（六）上次外部审计的审计意见；
（七）其他与项目审计计划有关的主要情形。
第十五条项目审计计划应当包括下列基本内容：
（一）被审计单位、项目的名称；
（二）审计目的和规模；
（三）审计内容和重点；
（四）审计程序和要领；
（五）审计组成员的组成及分工；
（六）审计起止日期；
（七）对专家和外部审计事情效果的使用；
（八）其他有关内容。
第五章附则
第十六条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十七条本准则自2014年1月1日起施行。
第2102号内部审计详细准则——审计通知书
第一章总则
第一条为了规范审计通知书的体例与送达 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称审计通知书 ，是指内部审计机构在实验审计之前 ，见告被审计单位或者职员接受审计的书面文件。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入的内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章审计通知书的体例与送达
第四条审计通知书应当包括下列内容：
（一）审计项目名称；
（二）被审计单位名称或者被审计职员姓名；
（三）审计规模和审计内容；
（四）审计时间；
（五）需要被审计单位提供的资料及其他须要的协助要求；
（六）审计组组长及审计组成员名单；
（七）内部审计机构的印章和签发日期。
第五条内部审计机构应当凭证经由批准后的年度审计妄想和其他授权或者委托文件体例审计通知书。
第六条内部审计机构应当在实验审计三日前 ，向被审计单位或者被审计职员送达审计通知书。特殊审计营业的审计通知书可以在实验审计时送达。
第七条审计通知书送达被审计单位 ，须要时可以抄送组织内部相关部分。 经济责任审计项目的审计通知书送达被审计职员及其所在单位 ，并抄送有关部分。
第三章附则
第八条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第九条本准则自2014年1月1日起施行。
第2103号内部审计详细准则——审计证据
第一章总则
第一条为了规范审计证据的获取及处置惩罚 ，包管审计证据的相关性、可靠性和充分性 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称审计证据 ，是指内部审计职员在实验内部审计营业中 ，通过实验审计程序所获取的 ，用以证实审计事项 ，支持审计结论、意见和建议的种种事实依据。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条内部审计职员应当依据差别的审计事项及其审计目的 ，获取差别种类的审计证据。
审计证据主要包括下列种类：
（一）书面证据；
（二）实物证据；
（三）视听证据；
（四）电子证据；
（五）口头证据；
（六）情形证据。
第五条内部审计职员获取的审计证据应当具备相关性、可靠性和充分性。相关性 ，即审计证据与审计事项及其详细审计目的之间具有实质性联系�？煽啃� ，即审计证据真实、可信。
充分性 ，即审计证据在数目上足以支持审计结论、意见和建议。
第六条审计项目的各级复核职员应当在各自职责规模内对审计证据的相关性、可靠性和充分性予以复核。
第七条内部审计职员在获取审计证据时 ，应当思量下列基本因素：
（一）详细审计事项的主要性。内部审计职员应当从数目和性子两个方面判断审计事项的主要性 ，以做出获取审计证据的决议。
（二）可以接受的审计危害水平。证据的充分性与审计危害水平亲近相关�？梢越邮艿纳蠹莆：λ皆降� ，所需证据的数目越多。
（三）本钱与效益的合理水平�；袢∩蠹浦ぞ萦Φ彼剂勘厩胄б娴谋日� ，但关于主要审计事项 ，不应当将审计本钱的崎岖作为镌汰须要审计程序的理由。
（四）适当的抽样要领。
第三章审计证据的获取与处置惩罚
第八条内部审计职员向有关单位和小我私家获取审计证据时 ，可以接纳（但不限于）下列要领：
（一）审核；
（二）视察；
（三）监盘；
（四）访谈；
（五）视察；
（六）函证；
（七）盘算；
（八）剖析程序。
第九条内部审计职员应当将获取的审计证据名称、泉源、内容、时间等完整、清晰地纪录于审计事情稿本中。
收罗被审计单位电子数据作为审计证据的 ，内部审计职员应当纪录电子数据的收罗和处置惩罚历程。
第十条内部审计机构可以约请其他专业机构或者职员对审计项目的某些特殊问题举行判断 ，并将判断结论作为审计证据。内部审计职员应当对所引用判断结论的可靠性认真。
第十一条关于被审计单位有异议的审计证据 ，内部审计职员应当进一步核实。
第十二条内部审计职员获取的审计证据 ，若有须要 ，应当由证据提供者署名或者盖章。若是证据提供者拒绝署名或者盖章 ，内部审计职员应当注明缘故原由和日期。
第十三条内部审计职员应当对获取的审计证据举行分类、筛选和汇总 ，包管审计证据的相关性、可靠性和充分性。
第十四条在评价审计证据时 ，应当思量审计证据之间的相互印证关系及证据泉源的可靠水平。
第四章附则
第十五条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十六条本准则自2014年1月1日起施行。
第2104号内部审计详细准则——审计事情稿本
第一章总则
第一条为了规范审计事情稿本的体例和使用 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称审计事情稿本 ，是指内部审计职员在审计历程中所形成的事情纪录。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的
内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条内部审计职员在审计事情中应当体例审计事情稿本 ，以抵达下列目的：
（一）为体例审计报告提供依据；
（二）证实审计目的的实现水平；
（三）为检查和评价内部审计事情质量提供依据；
（四）证实内部审计机构和内部审计职员是否遵照内部审计准则；
（五）为以后的审计事情提供参考。
第五条审计事情稿本应当内容完整、纪录清晰、结论明确 ，客观地反应项目审计计划的体例及实验情形 ，以及与形成审计结论、意见和建议有关的所有主要事项。
第六条 内部审计机构应当建设审计事情稿本的分级复核制度 ，明确划定各级复核职员的要求和责任。
第三章审计事情稿本的体例与复核
第七条审计事情稿本主要包括下列要素：
（一）被审计单位的名称；
（二）审计事项及其时代或者阻止日期；
（三）审计程序的执行历程及效果纪录；
（四）审计结论、意见及建议；
（五）审计职员姓名和审计日期；
（六）复核职员姓名、复核日期和复核意见；
（七）索引号及页次；
（八）审计标识与其他符号及其说明等。
第八条项目审计计划的体例及调解情形应当体例审计事情稿本。
第九条 审计事情稿本中可以使用种种审计标识 ，但应当注明寄义并坚持前后一致。
第十条审计事情稿本应当注明索引编号温顺序编号。相关审计事情稿本之间如保存勾稽关系 ，应当予以清晰反应 ，相互引用时应当交织注明索引编号。
第十一条审计事情稿本的复核事情应当由比审计事情稿本体例职员职位更高或者履历更为富厚的职员肩负。
第十二条若是发明审计事情稿本保存问题 ，复核职员应当在复核意见中加以说明 ，并要求相关职员增补或者修改审计事情稿本。
第十三条在审计营业执行历程中 ，审计项目认真人应当增强对审计事情稿本的现场复核。
第四章审计事情稿本的归档与保管
第十四条内部审计职员在审计项目完成后 ，应当实时对审计事情稿本举行分类整理 ，凭证审计事情稿内情关划定举行归档、保管和使用。
第十五条审计事情稿本归组织所有 ，由内部审计机构或者组织内部有关部分详细认真保管。
第十六条内部审计机构应当建设审计事情稿本保管制度。若是内部审计机构以外的组织或者小我私家要求查阅审计事情稿本 ，必需经内部审计机构认真人或者其主管向导批准 ，但国家有关部分依法举行查阅的除外。
第五章附则
第十七条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十八条本准则自2014年1月1日起实验。
第2105号内部审计详细准则——效果相同
第一章总则
第一条为了规范内部审计的效果相同 ，包管审计事情质量 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称效果相同 ，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当治理层就审计概况、审计依据、审计发明、审计结论、审计意见和审计建议举行的讨论和交流。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条效果相同的目的 ，是提高审计效果的客观性、公正性 ，并取得被审计单位、组织适当治理层的明确和认同。
第五条 内部审计机构应当建设审计效果相同制度 ，明确各级职员的责任 ，举行起劲有用的相同。
第六条内部审计机构应当与被审计单位、组织适当治理层举行认真、充分的相同 ，听取其意见。
第七条效果相统一样平常接纳书面或者口头方法。
第八条内部审计机构应当在审计报告正式提交之前举行审计效果的相同。
第九条内部审计机构应当将效果相同的有关书面质料作为审计事情稿本
归档生涯。
第三章效果相同的内容
第十条效果相同主要包括下列内容：
（一）审计概况；
（二）审计依据；
（三）审计发明；
（四）审计结论；
（五）审计意见；
（六）审计建议。
第十一条若是被审计单位对审计效果有异议 ，审计项目认真人及相关职员应当举行核实和回复。
第十二条内部审计机构认真人应当与组织适当治理层就审计历程中发明的重大问题实时举行相同。
第十三条内部审计机构与被审计单位举行效果相同时 ，应当注重相同技巧。
第四章附则
第十四条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十五条本准则自2014年1月1日起施行。
第2106号内部审计详细准则——审计报告
第一章总则
第一条为了规范审计报告的体例、复核和报送 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称审计报告 ，是指内部审计职员凭证审计妄想对被审计单位实验须要的审计程序后 ，就被审计事项作出审计结论 ，提出审计意见和审计建议的书面文件。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条内部审计职员应当在审计实验竣事后 ，以经由核实的审计证据为依据 ，形成审计结论、意见和建议 ，出具审计报告。若有须要 ，内部审计职员可以在审计历程中提交期中报告 ，以便实时接纳有用的纠正步伐改善营业活动、内部控制和危害治理。
第五条审计报告的体例应当切合下列要求：
（一）实事求是、不偏不倚地反应被审计事项的事实；
（二）要素齐全、名堂规范 ，完整反应审计中发明的主要问题；
（三）逻辑清晰、用词准确、简明简要、易于明确；
（四）充分思量审计项目的主要性和危害水平 ，关于主要事项应当重点说明；
（五）针对被审计单位营业活动、内部控制和危害治理中保存的主要问题或者缺陷提出可行的刷新建议 ，以增进组织实现目的。
第六条内部审计机构应当建设健全审计报告分级复核制度 ，明确划定各级复核职员的要求和责任。
第三章审计报告的内容
第七条审计报告主要包括下列要素：
（一）问题；
（二）收件人；
（三）正文；
（四）附件：
（五）签章；
（六）报告日期；
（七）其他。
第八条审计报告的正文主要包括下列内容：
（一）审计概况 ，包括审计目的、审计规模、审计内容及重点、审计要领、审计程序及审计时间等；
（二）审计依据 ，即实验审计所依据的相关执律例则、内部审计准则等划定；
（三）审计发明 ，即对被审计单位的营业活动、内部控制和危害治理实验审计历程中所发明的主要问题的事实；
（四）审计结论 ，即凭证已查明的事实 ，对被审计单位营业活动、内部控制和危害治理所作的评价；
（五）审计意见 ，即针对审计发明的主要问题提出的处置惩罚意见；
（六）审计建议 ，即针对审计发明的主要问题 ，提出的改善营业活动、内部控制和危害治理的建议。
第九条审计报告的附件应当包括针对审计历程、审计中发明问题所作出的详细说明 ，以及被审计单位的反响意见等内容。
第四章审计报告的体例、复核与报送
第十条审计组应当在实验须要的审计程序后 ，实时体例审计报告 ，并征求
被审计工具的意见。
第十一条被审计单位对审计报告有异议的 ，审计项目认真人及相关职员应当核实 ，须要时应当修改审计报告。
第十二条审计报告经由须要的修改后 ，应当连同被审计单位的反响意见实时报送内部审计机构认真人复核。
第十三条内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当治理层 ，并要求被审计单位在划定的限期内落实纠正步伐。
第十四条已经出具的审计报告若是保存主要过失或者遗漏 ，内部审计机构应当实时更正 ，并将更正后的审计报告提交给原审计报告吸收者。
第十五条内部审计机构应当将审计报告实时归入审计档案 ，妥善生涯。
第五章附则
第十六条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十七条本准则自2014年1月1日起施行。
第2107号内部审计详细准则——后续审计
第一章总则
第一条为了规范后续审计活动 ，提高审计效果 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称后续审计 ，是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发明的问题所接纳的纠正步伐及其刷新效果 ，而举行的审查和评价活动。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条对审计中发明的问题接纳纠正步伐 ，是被审计单位治理层的责任。评价被审计单位治理层所接纳的纠正步伐是否实时、合理、有用 ，是内部审计职员的责任。
第五条内部审计机构可以在划定限期内 ，或者与被审计单位约定的限期内实验后续审计。
第六条内部审计机构认真人可以适时安排后续审计事情 ，并将其列入年度审计妄想。
第七条内部审计机构认真人若是起源认定被审计单位治理层对审计发明的问题已接纳了有用的纠正步伐 ，可以将后续审计作为下次审计事情的一部分。
第八条当被审计单位基于本钱或者其他方面思量 ，决议对审计发明的问题
不接纳纠正步伐并做出书面允许时 ，内部审计机构认真人应当向组织董事会或者最高治理层报告。
第三章后续审计程序
第九条审计项目认真人应当体例后续审计计划 ，对后续审计作出安排。
第十条体例后续审计计划时应当思量下列因素：
（一）审计意见和审计建议的主要性；
（二）纠正步伐的重大性；
（三）落实纠正步伐所需要的时间和本钱；
（四）纠正步伐失败可能爆发的影响；
（五）被审计单位的营业安排和时间要求。
第十一条关于已接纳纠正步伐的事项 ，内部审计职员应当判断是否需要深入检查 ，须要时可以提出应在下次审计中予以关注。
第十二条内部审计职员应当凭证后续审计的实验历程和效果体例后续审计报告。
第四章附则
第十三条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十四条本准则自2014年1月1日起施行。
第2108号内部审计详细准则——审计抽样
第一章总则
第一条为了规范内部审计职员运用审计抽样要领 ，提高审计质量和效率 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称审计抽样 ，是指内部审计职员在审计营业实验历程中 ，从被审查和评价的审计总体中抽取一定命目具有代表性的样本举行测试 ，以样本审查效果推断总体特征 ，并作出审计结论的一种审计要领。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条确定抽样总体、选择抽样要领时应当以审计目的为依据 ，并思量被审计单位及审计项目的详细情形。
第五条抽样总体简直定应当遵照相关性、充分性和经济性原则。
相关性是指抽样总体与审计工具及其审计目的相关；充分性是指抽样总体能够在数目上代表审计项目的现真相形；经济性是指抽样总体简直定切合本钱效益
原则。
第六条审计抽样要领包括统计抽样和非统计抽样。在审计抽样历程中 ，可以接纳统计抽样要领 ，也可以接纳非统计抽样要领 ，或者两种要领连系使用。
第七条选取的样本应当有代表性 ，具有与审计总体相似的特征。
第八条 内部审计职员在选取样本时 ，应当对营业活动中保存重大差别或者缺陷的危害以及审计历程中的检查危害举行评估 ，并充分思量因抽样引起的抽样危害及其他因素引起的非抽样危害。
第九条抽样效果的评价应当从定量和定性两个方面举行 ，并以此为依据合理推断审计总体特征。
第三章抽样程序和要领
第十条审计抽样的一样平常程序包括下列办法：
（一）凭证审计目的及审计工具的特征制订审计抽样计划；
（二）选取样本；
（三）对样本举行审查；
（四）评价抽样效果；
（五）凭证抽样效果推断总体特征；
（六）形成审计结论。
第十一条审计抽样计划包括下列主要内容：
（一）审计总体 ，是指由审计工具的各个单位组成的整体；
（二）抽样单位 ，是指从审计总体中抽取并代表总体的各个单位；
（三）样本 ，是指在抽样历程中从审计总体中抽取的部分单位组成的整体；
（四）误差 ，是指营业活动、内部控制和危害治理中保存的差别或者缺陷；
（五）可容忍误差 ，是指内部审计职员可以接受的差别或者缺陷的最洪流平；
（六）预计总体误差 ，是指内部审计职员预先预计的审计总体中保存的差别或者缺陷；
（七）可靠水平 ，是指预计抽样效果能够代表审计总体质量特征的概率；
（八）抽样危害 ，是指内部审计职员依据抽样效果得出的结论与总体特征不相切合的可能性；
（九）样本量 ，是指为了能使内部审计职员对审计总体作出审计结论所抽取样本单位的数目；
（十）其他因素。
第十二条内部审计职员应当凭证审计主要性水平 ，合理确定预计总体误差、可容忍误差和可靠水平。
第十三条内部审计职员应当凭证审计目的和审计工具的特征 ，选择确定审计抽样要领。
统计抽样 ，是指以数理统计要领为基础 ，凭证随机原则从总体中选取样本举行审查 ，并对总体特征举行推断的审计抽样要领。主要包括发明抽样、一连抽样等属性抽样要领 ，以及单位均值抽样、差别预计抽样和钱币单位抽样等变量抽样要领。
非统计抽样 ，是指内部审计职员凭证自己的专业判断和履历抽取样本举行审查 ，并对总体特征举行推断的审计抽样要领。
统计抽样和非统计抽样审计要领相互连系使用 ，可以降低抽样危害。第十四条内部审计职员应当凭证下列要素确定样本量：
（一）审计总体。审计总体的量越大 ，所需要的样本量越多；
（二）可容忍误差�？扇萑涛蟛钤酱� ，所需样本量越少；
（三）预计总体误差。预计总体误差越大 ，所需样本量越多；
（四）抽样危害。抽样危害越小 ，所需样本量越多；
（五）可靠水平�？煽克皆酱� ，所需样本量越多。
第十五条内部审计职员可以运用下列要领选取样本：
（一）随机数表选样法；
（二）系统选样法；
（三）分层选样法；
（四）整群选样法；
（五）恣意选样法。
第十六条内部审计职员在选取样本之后 ，应当对样本举行审查 ，获取相关、可靠和充分的审计证据。
第四章抽样效果的评价
第十七条内部审计职员应当凭证预先确定的误差组成条件 ，确定保存误差的样本。
第十八条内部审计职员应当对抽样危害和非抽样危害举行评估 ，以避免对审计总体作出不适当的审计结论。
第十九条抽样危害主要包括两类：
（一）误受危害 ，是指样本效果批注审计项目不保存重大差别或者缺陷 ，而现实上却保存着重大差别或者缺陷的可能性；
（二）误拒危害 ，是指样本效果批注审计项目保存重大差别或者缺陷 ，而现实上并没有保存重大差别或者缺陷的可能性。
第二十条非抽样危害是由抽样之外的其他因素造成的危害 ，一样平常包括下列
缘故原由：
（一）审计程序设计及执行不适当；
（二）抽样历程没有凭证规范程序执行；
（三）样本审查效果诠释过失；
（四）审计职员营业能力缺乏；
（五）其他缘故原由。
第二十一条内部审计职员应当凭证样本误差 ，接纳适当的要领 ，推断审计总体误差。
第二十二条内部审计职员应当凭证抽样效果的评价 ，确定审计证据是否足以证实某一审计总体特征。若是推断的总体误差凌驾可容忍误差 ，应当增添样本量或者执行替换审计程序。
第二十三条内部审计职员在上述评价的基础上还应当思量误差性子、误差爆发的缘故原由 ，以及误差对其他审计项目可能爆发的影响等。
第五章附则
第二十四条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第二十五条本准则自2014年1月1日起施行。
第2109号内部审计详细准则——剖析程序
第一章总则
第一条为了规范内部审计职员执行剖析程序的行为 ，提高审计质量和效率 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称剖析程序 ，是指内部审计职员通太过析和较量信息之间的关系或者盘算相关的比率 ，以确定合理性 ，并发明潜在差别和误差的一种审计要领。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条内部审计职员应当合理运用职业判断 ，凭证需要在审计历程中执行剖析程序。
第五条内部审计职员执行剖析程序 ，有助于实现下列目的：
（一）确认营业活动信息的合理性；
（二）发明差别；
（三）剖析潜在的差别和误差；
（四）发明不正当和不对规行为的线索。
第六条内部审计职员通过执行剖析程序 ，能够获取与下列事项相关的证据：
（一）被审计单位的一连谋划能力；
（二）被审计事项的总体合理性；
（三）营业活动、内部控制和危害治理中差别和误差的严重水平；
（四）营业活动的经济性、效率性和效果性；
（五）妄想、预算的完成情形；
（六）其他事项。
第七条剖析程序所使用的信息按其保存的形式划分 ，主要包括下列内容：
（一）财务信息和非财务信息；
（二）实物信息和钱币信息；
（三）电子数据信息和非电子数据信息；
（四）绝对数信息和相对数信息。
第八条执行剖析程序时 ，应当思量信息之间的相关性 ，以省得出不适当的审计结论。
第九条内部审计职员应当坚持应有的职业审慎 ，在确定对剖析程序效果的依赖水平时 ，需要思量下列因素：
（一）剖析程序的目的；
（二）被审计单位的性子及其营业活动的庞洪水平；
（三）已网络信息资料的相关性、可靠性和充分性；
（四）以往审计中对被审计单位内部控制、危害治理的评价效果；
（五）以往审计中发明的差别和误差。
第三章剖析程序的执行
第十条剖析程序一样平常包括下列基本内容：
（一）将当期信息与历史信息相较量 ，剖析其波动情形及生长趋势；
（二）将当期信息与展望、妄想或者预算信息相较量 ，并作差别剖析；
（三）将当期信息与内部审计职员预期信息相较量 ，剖析差别；
（四）将被审计单位信息与组织其他部分类似信息相较量 ，剖析差别；
（五）将被审计单位信息与行业相关信息相较量 ，剖析差别；
（六）对财务信息与非财务信息之间的关系、比率的盘算与剖析；
（七）对主要信息内部组成因素的关系、比率的盘算与剖析。
第十一条剖析程序主要包括下列详细要领：
（一）较量剖析；
（二）比率剖析；
（三）结构剖析；
（四）趋势剖析；
（五）回归剖析；
（六）其他手艺要领。
内部审计职员可以凭证审计目的和审计事项单独或者综合运用以上要领。第十二条内部审计职员需要在审计妄想阶段执行剖析程序 ，以相识被审计事项的基本情形 ，确定审计重点。
第十三条内部审计职员需要在审计实验阶段执行剖析程序 ，对营业活动、内部控制和危害治理举行审查 ，以获取审计证据。
第十四条内部审计职员需要在审计终结阶段执行剖析程序 ，验证其他审计程序所得结论的合理性 ，以包管审计质量。
第四章对剖析程序效果的使用
第十五条内部审计职员应当思量下列影响剖析程序效率和效果的因素：
（一）被审计事项的主要性；
（二）内部控制、危害治理的适当性和有用性；
（三）获守信息的便捷性和可靠性；
（四）剖析程序执行职员的专业素质；
（五）剖析程序操作的规范性。
第十六条 内部审计职员执行剖析程序发明差别时 ，应当接纳下列要领对其举行视察和评价：
（一）询问治理层获取其诠释和回复；
（二）实验须要的审计程序 ，确认治理层诠释和回复的合理性与可靠性；
（三）若是治理层没有作出适当诠释 ，应当扩大审计规模 ，执行其他审计程序 ，实验进一步审查 ，以便得出审计结论。
第五章附则
第十七条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十八条本准则自2014年1月1日起施行。
第2201号内部审计详细准则——内部控制审计
第一章总则
第一条为了规范内部审计职员实验内部控制审计的行为 ，包管内部控制审计质量 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称内部控制审计 ，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有用性举行的审查和评价活动。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部控制审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条董事会及治理层的责任是建设、健全内部控制并使之有用运行。 内部审计的责任是对内部控制设计和运行的有用性举行审查和评价 ，出具客观、公正的审计报告 ，增进组织改善内部控制及危害治理。
第五条内部控制审计应当以危害评估为基础 ，凭证危害爆发的可能性和对组织单个或者整体控制目的造成的影响水平 ，确定审计的规模和重点。
内部审计职员应当关注勾通舞弊、滥用职权、情形转变和本钱效益等内部控制的局限性。
第六条内部控制审计应当在对内部控制周全评价的基础上 ，关注主要营业单位、重大营业事项和高危害领域的内部控制。
第七条内部控制审计应认真实、客观地展现谋划治理的危害状态 ，如实反应内部控制设计和运行的情形。
第八条内部控制审计按其规模划分 ，分为周全内部控制审计和专项内部控制审计。
周全内部控制审计 ，是针对组织所有营业活动的内部控制 ，包括内部情形、危害评估、控制活动、信息与相同、内部监视五个要素所举行的周全审计。
专项内部控制审计 ，是针对组织内部控制的某个要素、某项营业活动或者营业活动某些环节的内部控制所举行的审计。
第三章内部控制审计的内容
第九条 内部审计机构可以参考《企业内部控制基本规范》及配套指引的相关划定 ，凭证组织的现真相形和需要 ，通过审查内部情形、危害评估、控制活动、信息与相同、内部监视等要素 ，对组织层面内部控制的设计与运行情形举行审查和评价。
第十条内部审计职员开展内部情形要素审计时 ，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中有关内部情形要素的划定为依据 ，关注组织架构、生长战略、人力资源、组织文化、社会责任等 ，连系本组织的内部控制 ，对内部情形举行审查和评价。
第十一条内部审计职员开展危害评估要素审计时 ，应当以《企业内部控制基本规范》有关危害评估的要求 ，以及各项应用指引中所列主要危害为依据 ，结
合本组织的内部控制 ，对一样平常谋划治理历程中的危害识别、危害剖析、应对战略等举行审查和评价。
第十二条内部审计职员开展控制活动要素审计时 ，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中关于控制活动的划定为依据 ，连系本组织的内部控制 ，对相关控制活动的设计和运行情形举行审查和评价。
第十三条内部审计职员开展信息与相同要素审计时 ，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中有关内部信息转达、财务报告、信息系统等划定为依据 ，连系本组织的内部控制 ，对信息网络处置惩罚和转达的实时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的清静性 ，以及使用信息系统实验内部控制的有用性举行审查和评价。
第十四条内部审计职员开展内部监视要素审计时 ，应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监视的要求 ，以及各项应用指引中有关一样平常管控的划定为依据 ，连系本组织的内部控制 ，对内部监视机制的有用性举行审查和评价 ，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有用施展监视作用。
第十五条内部审计职员凭证治理需求和营业活动的特点 ，可以针对采购营业、资产治理、销售营业、研究与开发、工程项目、担保营业、营业外包、财务报告、周全预算、条约治理、信息系统等 ，对营业层面内部控制的设计和运行情形举行审查和评价。
第四章内部控制审计的详细程序与要领
第十六条内部控制审计主要包括下列程序：
（一）体例项目审计计划；
（二）组成审计组；
（三）实验现场审查；
（四）认定控制缺陷；
（五）汇总审计效果；
（六）体例审计报告。
第十七条内部审计职员在实验现场审查之前 ，可以要求被审计单位提交最近一次的内部控制自我评估报告。
内部审计职员应当连系内部控制自我评估报告 ，确定审计内容及重点 ，实验内部控制审计。
第十八条内部审计机构可以适当吸收组织内部相关机构熟悉情形的营业职员加入内部控制审计。
第十九条内部审计职员应当综合运用访谈、问卷视察、专题讨论、穿行测
试、实地磨练、抽样和较量剖析等要领 ，充分网络组织内部控制设计和运行是否有用的证据。
第二十条内部审计职员体例审计事情稿本应当详细纪录实验内部控制审计的内容 ，包括审查和评价的要素、主要危害点、接纳的控制步伐、有关证据资料 ，以及内部控制缺陷认定效果等。
第五章内部控制缺陷的认定
第二十一条内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。内部审计职员应当凭证内部控制审计效果 ，连系相关治理层的自我评估 ，综合剖析后提出内部控制缺陷认定意见 ，凭证划定的权限和程序举行审核后予以认定。
第二十二条内部审计职员应当凭证获取的证据 ，对内部控制缺陷举行起源认定 ，并凭证其性子和影响水中分为重大缺陷、主要缺陷和一样平常缺陷。
重大缺陷 ，是指一个或者多个控制缺陷的组合 ，可能导致组织严重偏离控制目的。主要缺陷 ，是指一个或者多个控制缺陷的组合 ，其严重水平和经济效果低于重大缺陷 ，但仍有可能导致组织偏离控制目的。一样平常缺陷 ，是指除重大缺陷、主要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、主要缺陷和一样平常缺陷的认定标准 ，由内部审计机构凭证上述要求 ，连系本组织详细情形确定。
第二十三条内部审计职员应当体例内部控制缺陷认定汇总表 ，对内部控制缺陷及其成因、体现形式和影响水平举行综合剖析和周全复核 ，提出认定意见 ，并以适当的形式向组织适当治理层报告。重大缺陷应当实时向组织董事会或者最高治理层报告。
第六章内部控制审计报告
第二十四条内部控制审计报告的内容 ，应当包括审计目的、依据、规模、程序与要领、内部控制缺陷认定及整改情形 ，以及内部控制设计和运行有用性的审计结论、意见、建议等相关内容。
第二十五条内部审计机构应当向组织适当治理层报告内部控制审计效果。一样平常情形下 ，周全内部控制审计报告应当报送组织董事会或者最高治理层。包括有重大缺陷认定的专项内部控制审计报告在报送组织适当治理层的同时 ，也应当报送董事会或者最高治理层。
第二十六条经董事会或者最高治理层批准 ，内部控制审计报告可以作为《企业内部控制评价指引》中要求的内部控制评价报告对外披露。
第七章附则
第二十七条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第二十八条本准则自2014年1月1日起施行。
第2202号内部审计详细准则——绩效审计
第一章总则
第一条为了规范绩效审计事情 ，提高绩效审计质量和效率 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称绩效审计 ，是指内部审计机构和内部审计职员对本组织谋划治理活动的经济性、效率性和效果性举行的审查和评价。
经济性 ，是指组织谋划治理历程中获得一定命目和质量的产品或者效劳及其他效果时所泯灭的资源最少；效率性 ，是指组织谋划治理历程中投入资源与产出效果之间的比照关系；效果性 ，是指组织谋划治理目的的实现水平。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的绩效审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条内部审计机构应当充分思量实验绩效审计项目对内部审计职员专业胜任能力的需求 ，合理配臵审计资源。
第五条组织各治理层凭证授权肩负响应的谋划治理责任 ，对谋划治理活动的经济性、效率性和效果性认真。内部审计机构开展绩效审计不可减轻或者替换治理层的责任。
第六条 内部审计机构和内部审计职员凭证现实需要选择和确定绩效审计工具 ，既可以针对组织的所有或者部分谋划治理活动 ，也可以针对特定项目和营业。
第三章绩效审计的内容
第七条凭证现真相形和需要 ，绩效审计可以同时对组织谋划治理活动的经济性、效率性和效果性举行审查和评价 ，也可以只着重某一方面举行审查和评价。
第八条绩效审计主要审查和评价下列内容：
（一）有关谋划治理活动经济性、效率性和效果性的信息是否真实、可靠；
（二）相关谋划治理活动的人、财、物、信息、手艺等资源取得、配臵和使用的正当性、合理性、适当性和节约性；
（三）谋划治理活动既定目的的适当性、相关性、可行性和实现水平 ，以及未能实现既定目的的情形及其缘故原由；
（四）研发、财务、采购、生产、销售等主要营业活动的效率；
（五）妄想、决议、指挥、控制及协调等主要治理活动的效率；
（六）谋划治理活动预期的经济效益和社会效益等的实现情形；
（七）组织为评价、报告和监视特定营业或者项目的经济性、效率性和效果性所建设的内部控制及危害治理系统的健全性及其运行的有用性；
（八）其他有关事项。
第四章绩效审计的要领
第九条 内部审计机构和内部审计职员应当依据主要性、审计危害和审计本钱 ，选择与审计工具、审计目的及审计评价标准相顺应的绩效审计要领 ，以获取相关、可靠和充分的审计证据。
第十条选择绩效审计要领时 ，除运用通例审计要领以外 ，还可以运用下列要领：
（一）数目剖析法 ，即对谋划治理活动相关数据举行盘算剖析 ，并运用抽样手艺对抽样效果举行评价的要领；
（二）较量剖析法 ，即通太过析、较量数据间的关系、趋势或者比率获取审计证据的要领；
（三）因素剖析法 ，即查找爆发影响的因素 ，并剖析各个因素的影响偏向和影响水平的要领；
（四）量本利剖析法 ，即剖析一准时代内的营业量、本钱和利润三者之间变量关系的要领；
（五）专题讨论会 ，即通过召集组织相关治理职员就谋划治理活动特定项目或者营业的详细问题举行讨论的要领；
（六）标杆法 ，即对谋划治理活动状态举行视察和检查 ，通过与组织内外部相同或者相似谋划治理活动的最佳实务举行较量的要领；
（七）视察法 ，即依附一定的手段和方法（如访谈、问卷） ，对某种或者某几种征象、事实举行考察 ，通过对搜集到的种种资料举行剖析处置惩罚 ，进而得出结论的要领；
（八）本钱效益（效果）剖析法 ，即通太过析本钱和效益（效果）之间的关系 ，以每单位效益（效果）所消耗的成原来评价项目效益（效果）的要领；
（九）数据包络剖析法 ，即以相对效率看法为基础 ，以凸剖析和线性妄想为工具 ，应用数学妄想模子盘算较量决议单位之间的相对效率 ，对评价工具做出评价的要领；
（十）目的效果法 ，即凭证现实产出效果评价被审计单位或者项目的目的是否实现 ，将产出效果与事先确定的目的和需求举行比照 ，确定目的实现水平的要领；
（十一）公众评价法 ，即通过专家评估、公众问卷及抽样视察等方法 ，获取具有主要参考价值的证据信息 ，评价目的实现水平的要领。
第五章绩效审计的评价标准
第十一条 内部审计机构和内部审计职员应中选择适当的绩效审计评价标准。
绩效审计评价标准应当具有可靠性、客观性和可比性。
第十二条绩效审计评价标准的泉源主要包括：
（一）有关执律例则、目的、政策、规章制度等的划定；
（二）国家部分、行业组织宣布的行业指标；
（三）组织制订的目的、妄想、预算、定额等；
（四）同类指标的历史数据和国际数据；
（五）偕行业的实践标准、履历和做法。
第十三条内部审计机构和内部审计职员在确定绩效审计评价标准时 ，应当与组织治理层举行相同 ，在双方认可的基础上确定绩效审计评价标准。
第六章绩效审计报告
第十四条绩效审计报告应当反应绩效审计评价标准的选择、确定及相同历程等主要信息 ，包括须要的局限性剖析。
第十五条绩效审计报告中的绩效评价应当凭证审计目的和审计证据作出 ，可以分为总体评价和分项评价。当审计危害较大 ，难以做出总体评价时 ，可以只做分项评价。
第十六条绩效审计报告中反应的正当、合规性问题 ，除举行响应的审计处置惩罚外 ，还应当着重从绩效的角度对问题举行定性 ，形貌问题对绩效造成的影响、效果及严重水平。
第十七条绩效审计报告应当注重从体制、机制、制度上剖析问题爆发的泉源 ，兼顾短期目的和恒久目的、个体利益和组织整体利益 ，提出切实可行的建议。
第七章附则
第十八条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十九条本准则自2014年1月1日起施行。
第2203号内部审计详细准则——信息系统审计
第一章总则
第一条为了规范信息系统审计事情 ，提高审计质量和效率 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称信息系统审计 ，是指内部审计机构和内部审计职员对组织的信息系统及其相关的信息手艺内部控制和流程所举行的审查与评价活动。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的信息系统审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条信息系统审计的目的是通过实验信息系统审计事情 ，对组织是否实现信息手艺治理目的举行审查和评价 ，并基于评价意见提出治理建议 ，协助组织信息手艺治理职员有用地推行职责。
组织的信息手艺治理目的主要包括：
（一）包管组织的信息手艺战略充分反应组织的战略目的；
（二）提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳固性、清静性及数据处置惩罚的完整性和准确性；
（三）提高信息系统运行的效果与效率 ，合理包管信息系统的运行切合执律例则以及相关羁系要求。
第五条组织中信息手艺治理职员的责任是举行信息系统的开发、运行和维护 ，以及与信息手艺相关的内部控制的设计、执行和监控；信息系统审计职员的责任是实验信息系统审计事情并出具审计报告。
第六条从事信息系统审计的内部审计职员应当具备须要的信息手艺及信息系统审计专业知识、手艺和履历。须要时 ，实验信息系统审计可以使用外部专家效劳。
第七条信息系统审计可以作为自力的审计项目组织实验 ，也可以作为综合性内部审计项目的组成部分实验。
当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时 ，信息系统审计职员应当实时与其他相关内部审计职员相同信息系统审计中的发明 ，并思量依据审计效果调解其他相关审计的规模、时间及性子。
第八条内部审计职员应当接纳以危害为基础的审计要领举行信息系统审计 ，危害评估应当贯串于信息系统审计的全历程。
第三章信息系统审计妄想
第九条内部审计职员在实验信息系统审计前 ，需要确定审计目的并起源评估审计危害 ，估算完成信息系统审计或者专项审计所需的资源 ，确定重点审计领域及审计活动的优先序次 ，明确审计组成员的职责 ，体例信息系统审计计划。
第十条体例信息系统审计计划时 ，除遵照相关内部审计详细准则的划定 ，还应当思量下列因素：
（一）高度依赖信息手艺、信息系统的要害营业流程及相关的组织战略目的；
（二）信息手艺治理的组织架构；
（三）信息系统框架和信息系统的恒久生长妄想及近期生长妄想；
（四）信息系统及其支持的营业流程的变换情形；
（五）信息系统的庞洪水平；
（六）以前年度信息系统内、外部审计所发明的问题及后续审计情形；
（七）其他影响信息系统审计的因素。
第十一条当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时 ，内部审计职员在审计妄想阶段还应当思量项目审计目的及要求。
第四章信息手艺危害评估
第十二条内部审计职员举行信息系统审计时 ，应当识别组织所面临的与信息手艺相关的内、外部危害 ，并接纳适当的危害评估手艺与要领 ，剖析和评价其爆发的可能性及影响水平 ，为确定审计目的、规模和要领提供依据。
第十三条信息手艺危害是指组织在信息处置惩罚和信息手艺运用历程中爆发的、可能影响组织目的实现的州不确定因素。信息手艺危害 ，包括组织层面的信息手艺危害、一样平常性控制层面的信息手艺危害及营业流程层面的信息手艺危害等。
第十四条内部审计职员在识别和评估组织层面、一样平常性控制层面的信息手艺危害时 ，需要关注下列内容：
（一）营业关注度 ，即组织的信息手艺战略与组织整体生长战略妄想的契合度以及信息手艺（包括硬件及软件情形）对营业和用户需求的支持度；
（二）信息资产的主要性；
（三）对信息手艺的依赖水平；
（四）对信息手艺部分职员的依赖水平；
（五）对外部信息手艺效劳的依赖水平；
（六）信息系统及其运行情形的清静性、可靠性；
（七）信息手艺变换；
（八）执律例范情形；
（九）其他。
第十五条营业流程层面的信息手艺危害受行业配景、营业流程的庞洪水平、上述组织层面及一样平常性控制层面的控制有用性等因素的影响而保存差别。一样平常而言 ，内部审计职员应当相识营业流程 ，并关注下列信息手艺危害：
（一）数据输入；
（二）数据处置惩罚；
（三）数据输出。
第十六条内部审计职员应当充分思量危害评估的效果 ，以合理确定信息系统审计的内容及规模 ，并对组织的信息手艺内部控制设计合理性和运行有用性举行测试。
第五章信息系统审计的内容
第十七条 信息系统审计主要是对组织层面信息手艺控制、信息手艺一样平常性控制及营业流程层面相关应用控制的审查和评价。
第十八条信息手艺内部控制的各个层面均包括人工控制、自动控制和人工、自动相连系的控制形式 ，内部审计职员应当凭证差别的控制形式接纳适当的审计程序。
第十九条组织层面信息手艺控制 ，是指董事会或者最高治理层对信息手艺治理职能及内部控制的主要性的态度、熟悉和步伐。内部审计职员应当思量下列控制要素中与信息手艺相关的内容：
（一）控制情形。内部审计职员应当关注组织的信息手艺战略妄想对营业战略妄想的契合度、信息手艺治理制度系统的建设、信息手艺部分的组织结构和关系、信息手艺治理相关职权与责任的分派、信息手艺人力资源治理、对用户的信息手艺教育和培训等方面。
（二）危害评估。内部审计职员应当关注组织的危害评估的总体架构中信息手艺危害治理的框架、流程和执行情形 ，信息资产的分类以及信息资产所有者的职责等方面。
（三）信息与相同。内部审计职员应当关注组织的信息系统架构及其对财务、营业流程的支持度、董事会或者最高治理层的信息相同模式、信息手艺政策/信息清静制度的转达与相一律方面。
（四）内部监视。内部审计职员应当关注组织的监控治理报告系统、监控反响、跟踪处置惩罚程序以及组织对信息手艺内部控制的自我评估机制等方面。
第二十条信息手艺一样平常性控制是指与网络、操作系统、数据库、应用系统及其相关职员有关的信息手艺政策和步伐 ，以确保信息辖档同续稳固的运行 ，支持应用控制的有用性。对信息手艺一样平常性控制的审计应当思量下列控制活动：
（一）信息清静治理。内部审计职员应当关注组织的信息清静治理政策 ，物剖析见及针对网络、操作系统、数据库、应用系统的身份认证和逻辑会见治理机制 ，系统设臵的职责疏散控制等。
（二）系统变换治理。内部审计职员应当关注组织的应用系统及相关系统基础架构的变换、参数设臵变换的授权与审批 ，变换测试 ，变换移植到生产情形的流程控制等。
（三）系统开发和采购治理。内部审计职员应当关注组织的应用系统及相关系统基础架构的开发和采购的授权审批 ，系统开发的要领论 ，开发情形、测试情形、生产情形严酷疏散情形 ，系统的测试、审核、移植到生产情形等环节。
（四）系统运行治理。内部审计职员应当关注组织的信息手艺资产治理、系统容量治理、系统物理情形控制、系统和数据备份及恢复治理、问题治理和系统的一样平常运行治理等。
第二十一条 营业流程层面应用控制是指在营业流程层面为了合理包管应用系统准确、完整、实时完成营业数据的天生、纪录、处置惩罚、报告等功效而设计、执行的信息手艺控制。对营业流程层面应用控制的审计应当思量下列与数据输入、数据处置惩罚以及数据输出环节相关的控制活动：
（一）授权与批准；
（二）系统配臵控制；
（三）异常情形报告和过失报告；
（四）接口/转换控制；
（五）一致性核对；
（六）职责疏散；
（七）系统会见权限；
（八）系统盘算；
（九）其他。
第二十二条信息系统审计除上述通例的审计内容外 ，内部审计职员还可以凭证组织目今面临的特殊危害或者需求 ，设计专项审计以知足审计战略 ，详细包括（但不限于）下列领域：
（一）信息系统开发实验项目的专项审计；
（二）信息系统清静专项审计；
（三）信息手艺投资专项审计；
（四）营业一连性妄想的专项审计；
（五）外包条件下的专项审计；
（六）执法、规则、行业规范要求的内部控制合规性专项审计；
（七）其他专项审计。
第六章信息系统审计的要领
第二十三条 内部审计职员在举行信息系统审计时 ，可以单独或者综合运用下列审计要领获取相关、可靠和充分的审计证据 ，以评估信息系统内部控制的设计合理性和运行有用性：
（一）询问相关控制职员；
（二）视察特定控制的运用；
（三）审阅文件和报告及盘算机文档或者日志；
（四）凭证信息系统的特征举行穿行测试 ，追踪生意在信息系统中的处置惩罚历程；
（五）验证系统控制和盘算逻辑；
（六）登录信息系统举行系统盘问；
（七）使用盘算机辅助审计工具和手艺；
（八）使用其他专业机构的审计效果或者组织对信息手艺内部控制的自我评估效果；
（九）其他。
第二十四条信息系统审计职员可以凭证现实需要使用盘算机辅助审计工具和手艺举行数据的验证、要害系统控制/盘算的逻辑验证、审计样本选取等；内部审计职员在充分思量清静的条件下 ，可以使用可靠的信息清静侦测工具举行渗透性测试等。
第二十五条内部审计职员在对信息系统内部控制举行评估时 ，应当获得相关、可靠和充分的审计证据以支持审计结论完成审计目的 ，并应当充分思量系统自动控制的控制效果的一致性及可靠性的特点 ，在选取审计样本时可以凭证情形适当镌汰样本量。在系统未爆发变换的情形下 ，可以思量适当降低审计频率。
第二十六条内部审计职员在审计历程中应当在危害评估的基础上 ，依据信息系统内部控制评估的效果重新评估审计危害 ，并凭证剩余危害设计进一步的审计程序。
第七章附则
第二十七条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第二十八条本准则自2014年1月1日起施行。
第2204号内部审计详细准则——对舞弊行为举行检查和报告
第一章总则
第一条为了规范内部审计机构和内部审计职员在审计活动中对舞弊行为举行检查和报告 ，提高审计效率和效果 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称舞弊 ，是指组织内、外职员接纳诱骗等违法违规手段 ，损害或者谋取组织利益 ，同时可能为小我私家带来不正当利益的行为。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构、内部审计职员及其从事的
内部审计活动。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条组织治理层对舞弊行为的爆发肩负责任。建设、健全并有用实验内部控制 ，预防、发明及纠正舞弊行为是组织治理层的责任。
第五条内部审计机构和内部审计职员应当坚持应有的职业审慎 ，在实验的审计活动中关注可能爆发的舞弊行为 ，并对舞弊行为举行检查和报告。
第六条内部审计机构和内部审计职员在检查和报告舞弊行为时 ，应当从下列方面坚持应有的职业审慎：
（一）具有识别、检查舞弊的基本知识和手艺 ，在实验审计项目时小心相关方面可能保存的舞弊危害；
（二）凭证被审计事项的主要性、重大性以及审计本钱效益 ，合理关注和检查可能保存的舞弊行为；
（三）运用适当的审计职业判断 ，确定审计规模和审计程序 ，以检查、发明和报告舞弊行为；
（四）发明舞弊迹象时 ，应当实时向适当治理层报告 ，提出进一步检查的建议。
第七条由于内部审计并非专为检查舞弊而举行 ，纵然审计职员以应有的职业审慎执行了须要的审计程序 ，也不可包管发明所有的舞弊行为。
第八条损害组织经济利益的舞弊 ，是指组织内、外职员为谋取自身利益 ，接纳诱骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。详细包括下列情形：
（一）收受行贿或者回扣；
（二）将正常情形下可以使组织赚钱的生意事项转移给他人；
（三）贪污、挪用、偷窃组织资产；
（四）使组织为虚伪的生意事项支付款子；
（五）居心遮掩、错报生意事项；
（六）泄露组织的商业神秘；
（七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。
第九条谋取组织经济利益的舞弊 ，是指组织内部职员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益 ，接纳诱骗等违法违规手段 ，损害国家和其他组织或者小我私家利益的不正当行为。详细包括下列情形：
（一）支付行贿或者回扣；
（二）出售不保存或者不真实的资产；
（三）居心错报生意事项、纪录虚伪的生意事项 ，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决议；
（四）遮掩或者删除应当对外披露的主要信息；
（五）从事违法违规的谋划活动；
（六）偷逃税款；
（七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。
第十条内部审计职员在检查和报告舞弊行为时 ，应当特殊注重做好保密事情。
第三章评估舞弊爆发的可能性
第十一条内部审计职员在审查和评价营业活动、内部控制和危害治理时 ，应当从以下方面临舞弊爆发的可能性举行评估：
（一）组织目的的可行性；
（二）控制意识和态度的科学性；
（三）员工行为规范的合理性和有用性；
（四）营业活动授权审批制度的有用性；
（五）内部控制和危害治理机制的有用性；
（六）信息系统运行的有用性。
第十二条内部审计职员除思量内部控制的固有局限外 ，还应当思量下列可能导致舞弊爆发的情形：
（一）治理职员品质不佳；
（二）治理职员遭受异常压力；
（三）营业活动中保存异常生意事项；
（四）组织内部小我私家利益、局部利益和整体利益保存较大冲突。
第十三条内部审计职员应当凭证可能爆发的舞弊行为的性子 ，向组织适当治理层报告 ，同时就需要实验的舞弊检查提出建议。
第四章舞弊的检查
第十四条舞弊的检查是指实验须要的检查程序 ，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经爆发。
第十五条内部审计职员举行舞弊检查时 ，应当凭证下列要求举行：
（一）评估舞弊涉及的规模及庞洪水平 ，阻止向可能涉及舞弊的职员提供信息或者被其所提供的信息误导；
（二）设计适当的舞弊检查程序 ，以确定舞弊者、舞弊水平、舞弊手段及舞弊缘故原由；
（三）在舞弊检查历程中 ，与组织适当治理层、专业舞弊视察职员、执法顾
问及其他专家坚持须要的相同；
（四）坚持应有的职业审慎 ，以阻止损害相关组织或者职员的正当权益。
第五章舞弊的报告
第十六条舞弊的报告是指内部审计职员以书面或者口头形式向组织适当治理层或者董事会报告舞弊检查情形及效果。
第十七条在舞弊检查历程中 ，泛起下列情形时 ，内部审计职员应当实时向组织适当治理层报告：
（一）可以合理确信舞弊已经爆发 ，并需要深入视察；
（二）舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实；
（三）发明犯法线索 ，并获得了应当移送司法机关处置惩罚的证据。
第十八条内部审计职员完成须要的舞弊检查程序后 ，应当从舞弊行为的性子和金额两方面思量其严重水平 ，并出具响应的审计报告。审计报告的内容主要包括舞弊行为的性子、涉及职员、舞弊手段及缘故原由、检查结论、处置惩罚意见、提出的建议及纠正步伐。
第六章附则
第十九条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第二十条本准则自2014年1月1日起施行。
第2301号内部审计详细准则——内部审计机构的治理
第一章总则
第一条为了规范内部审计机构的治理事情 ，包管审计质量 ，提高审计效率 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称内部审计机构的治理 ，是指内部审计机构对内部审计职员和内部审计活动实验的妄想、组织、向导、控制和协调事情。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构。
第二章一样平常原则
第四条内部审计机构的治理主要包括下列目的：
（一）实现内部审计目的；
（二）促使内部审计资源获得充分和有用的使用；
（三）提高内部审计质量 ，更好地推行内部审计职责；
（四）促使内部审计活动切合内部审计准则的要求。
第五条内部审计机构应当接受组织董事会或者最高治理层的向导和监视 ，内部审计机构认真人应当对内部审计机构治理的适当性和有用性负主要责任。
第六条内部审计机构应当制订内部审计章程 ，对内部审计的目的、职责和权限举行规范 ，并报经董事会或者最高治理层批准。
内部审计章程应当包括下列主要内容：
（一）内部审计目的；
（二）内部审计机构的职责和权限；
（三）内部审计规模；
（四）内部审计标准；
（五）其他需要明确的事项。
第七条内部审计机构应当建设合理、有用的组织结构 ，多层级组织的内部审计机构可以实验集中治理或者分级治理。
实验集中治理的内部审计机构可以对下级组织实验内部审计派驻制或者委派制。
实验分级治理的内部审计机构应当通过适当的组织形式和方法对下级内部审计机构举行指导和监视。
第八条内部审计机构治理的内容主要包括下列方面：
（一）审计妄想；
（二）人力资源；
（三）财务预算；
（四）组织协调；
（五）审计质量；
（六）其他事项。
第九条 内部审计机构的治理可以分为部分治理和项目治理。部分治理主要包括内部审计机构运行历程中的一样平常性行政治理。项目治理主要包括内部审计机构对审计项目营业事情的治理与控制。
第三章部分治理的内容和要领
第十条内部审计机构应当凭证组织的危害状态、治理需要及审计资源的配臵情形 ，体例年度审计妄想。
第十一条内部审计机构应当凭证内部审计目的和治理需要 ，增强人力资源治理 ，包管人力资源使用的充分性和有用性 ，主要包括下列内容：
（一）内部审计职员的聘用；
（二）内部审计职员的培训；
（三）内部审计职员的事情使命安排；
（四）内部审计职员专业胜任能力剖析；
（五）内部审计职员的业绩审核与激励机制；
（六）其他有关事项。
第十二条内部审计机构认真人应当凭证年度审计妄想和人力资源妄想体例财务预算。体例财务预算时应当思量下列因素：
（一）内部审计职员的数目；
（二）内部审计事情的安排；
（三）内部审计机构的行政治理活动；
（四）内部审计职员的教育及培训要求；
（五）内部审计事情的研究和生长；
（六）其他有关事项。
第十三条 内部审计机构应当凭证组织的性子、规模和特点 ，体例内部审计事情手册 ，以指导内部审计职员的事情。内部审计事情手册主要包括下列内容：
（一）内部审计机构的目的、权限和职责的说明；
（二）内部审计机构的组织、治理及事情说明；
（三）内部审计机构的岗位设臵及岗位职责说明；
（四）主要审计事情流程；
（五）内部审计质量控制制度、程序和要领；
（六）内部审计职员职业品德规范和赏罚步伐；
（七）内部审计事情中应当注重的事项。
第十四条内部审计机构和内部审计职员应当在组织董事会或者最高治理层的支持和监视下 ，做好与组织其他机构和外部审计的协调事情。
第十五条内部审计机构应当接受组织董事会或者最高治理层的向导和监视 ，在一样平常事情中坚持有用的相同 ，向其按期提交事情报告 ，适时提交审计报告。
第十六条内部审计机构应当制订内部审计质量控制制度 ，通过实验督导、分级复核、审计质量内部评估、接受审计质量外部评估等 ，包管审计质量。
第四章项目治理的内容和要领
第十七条 内部审计机构应当凭证年度审计妄想确定的审计项目 ，体例项目审计计划并组织实验 ，在实验历程中做好审计项目治理与控制事情。
第十八条在审计项目治理历程中 ，内部审计机构认真人与项目认真人应当充分推行职责 ，以确保审计质量 ，提高审计效率。
第十九条内部审计机构认真人在项目治理中应当推行下列职责：
（一）选派审计项目认真人并对其举行有用的授权；
（二）审定项目审计计划；
（三）督导审计项目的实验；
（四）协调、相同审计历程中发明的重大问题；
（五）审定审计报告；
（六）催促被审计单位对审计发明问题的整改；
（七）其他有关事项。
第二十条审计项目认真人应当推行的职责包括下列方面：
（一）体例项目审计计划；
（二）组织审计项目的实验；
（三）对项目审计事情举行现场督导；
（四）向内部审计机构认真人实时汇报审计希望及重大审计发明；
（五）组织体例审计报告；
（六）组织实验后续审计；
（七）其他有关事项。
第二十一条内部审计机构可以接纳下列辅助治理工具 ，完善和刷新项目治理事情 ，包管审计项目治理与控制的有用性：
（一）审计事情授权表；
（二）审计使命清单；
（三）审计事情稿本检查表；
（四）审计文书跟踪表；
（五）其他辅助治理工具。
第二十二条内部审计机构应当建设审计项目档案治理制度 ，增强审计事情稿本的归档、保管、盘问、复制、移交和销毁等环节的治理事情 ，妥善生涯审计档案。
第五章附则
第二十三条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第二十四条本准则自2014年1月1日起施行。
第2302号内部审计详细准则——与董事会或者最高治理层的关系
第一章总则
第一条为了明确和协调内部审计机构与董事会或者最高治理层的关系 ，包管内部审计的自力性 ，增强内部审计事情的有用性 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称与董事会或者最高治理层的关系 ，是指内部审计机构因其隶属于董事会或者最高治理层所形成的接受其向导并向其报告的组织关系。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构。
第二章一样平常原则
第四条内部审计机构应当接受董事会或者最高治理层的向导 ，坚持与董事会或最高治理层的优异关系 ，实现董事会、最高治理层与内部审计在组织治理中的协同作用。
第五条对内部审计机构有治理权限的董事会或者类似的机构包括：
（一）董事会；
（二）董事会下属的审计委员会；
（三）非盈利组织的理事会。
第六条对内部审计机构有治理权限的最高治理层包括：
（一）总司理；
（二）与总司理级别相当的职员。
第七条内部审计机构与董事会或者最高治理层的关系主要包括：
（一）接受董事会或者最高治理层的向导；
（二）向董事会或者最高治理层报告事情。
第八条内部审计机构认真人应当起劲追求董事会或者最高治理层对内部审计事情的明确与支持。
第九条在设立监事会的组织中 ，内部审计机构应当在授权规模内配合监事会的事情。
第三章接受董事会或者最高治理层的向导
第十条内部审计机构接受董事会或者最高治理层向导的方法主要包括：
（一）报请董事会或者最高治理层批准审计事情事项；
（二）接受并完成董事会或者最高治理层的营业委派。
第十一条内部审计机构应当向董事会或者最高治理层报请批准的事项主要包括：
（一）内部审计章程；
（二）年度审计妄想；
（三）人力资源妄想；
（四）财务预算；
（五）内部审计政策的制订及变换。
第十二条内部审计机构除实验通例审计营业外 ，还可以接受董事会或者最高治理层委派的下列事项：
（一）举行舞弊检查；
（二）实验专项审计；
（三）开展经济责任审计；
（四）评价社会审计组织的事情质量；
（五）其他。
第四章向董事会或者最高治理层报告
第十三条内部审计机构应当与董事会或者最高治理层坚持有用的相同 ，除向董事会或者最高治理层提交审计报告之外 ，还应当按期提交事情报告 ，一样平常每年至少一次。
第十四条内部审计机构的事情报告应当归纳综合、清晰地说明内部审计事情的开展以及内部审计资源的使用情形 ，主要包括下列内容：
（一）年度审计妄想的执行情形；
（二）审计项目涉及规模及审计意见的总括说明；
（三）对组织营业活动、内部控制和危害治理的总体评价；
（四）审计中发明的差别和缺陷的汇总及其缘故原由剖析；
（五）审计发明的主要问题和建议；
（六）财务预算的执行情形；
（七）人力资源妄想的执行情形；
（八）内部审计事情的效率和效果；
（九）董事会或者最高治理层要求或关注的其他内容。
第十五条内部审计机构提交事情报告时 ，还应当对年度审计妄想、财务预算和人力资源妄想执行中泛起的重大误差及缘故原由做出说明 ，并提出刷新步伐。
第十六条内部审计机构应当实时向董事会或者最高治理层提交审计报告 ，审计报告应当清晰反应审计发明的主要问题、审计结论、意见和建议。
第十七条一样平常事情中 ，内部审计机构还应当与董事会或者最高治理层就下列事项举行交流：
（一）董事会或者最高治理层关注的领域；
（二）内部审计活动知足董事会或者最高治理层信息需求的水平；
（三）内部审计的新趋势和最佳实务；
（四）内部审计与外部审计之间的协调。
第五章附则
第十八条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十九条本准则自2014年1月1日起施行。
第2303号内部审计详细准则——内部审计与外部审计的协调
第一章总则
第一条为了规范内部审计与外部审计的协调事情 ，提高审计效率和效果 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称内部审计与外部审计的协调 ，是指内部审计机构与社会审计组织、国家审计机关在审计事情中的相同与相助。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构。
第二章一样平常原则
第四条内部审计应当做好与外部审计的协调事情 ，以实现下列目的：
（一）包管充分、适当的审计规模；
（二）镌汰重复审计 ，提高审计效率；
（三）共享审计效果 ，降低审计本钱；
（四）一连刷新内部审计机构事情。
第五条内部审计与外部审计的协调事情 ，应当在组织董事会或者最高治理层的支持和监视下 ，由内部审计机构认真人详细组织实验。
第六条内部审计机构认真人应当按期对内外部审计的协调事情举行评估 ，并凭证评估效果实时调解、刷新内外部审计协调事情。
第七条内部审计机构应当在外部审计对本组织开展审计时做好协调事情。
第三章协调的要领和内容
第八条内部审计与外部审计之间的协调 ，可以通过按期聚会、未必期碰面或者其他相同方法举行。
第九条内部审计与外部审计的协调事情包括下列方面：
（一）与外部审计机构和职员的相同；
（二）配合外部审计事情；
（三）评价外部审计事情质量；
（四）使用外部审计事情效果。
第十条内部审计与外部审计应当在审计规模上举行协调。在体例年度审计妄想和项目审计计划时 ，应当思量双方的事情 ，以确保充分、适当的审计规模 ，最大限度镌汰重复性事情。
第十一条在条件允许的情形下 ，内部审计与外部审计应当在须要的规模内相互交流相关审计事情稿本 ，以便使用对方的事情效果。
第十二条内部审计与外部审计应当相互参阅审计报告。
第十三条内部审计与外部审计应当在详细审计程序和要领上相相互同 ，告竣共识 ，以增进双方的相助。
第四章附则
第十四条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十五条本准则自2014年1月1日起施行。
第2304号内部审计详细准则——使用外部专家效劳
第一章总则
第一条为了规范内部审计机构使用外部专家效劳的行为 ，提高审计质量和效率 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称使用外部专家效劳 ，是指内部审计机构约请在某一领域中具有专门手艺、知识和履历的职员或者单位提供专业效劳 ，并在审计活动中使用其事情效果的行为。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构。
第二章一样平常原则
第四条内部审计机构可以凭证现实需要使用外部专家效劳。使用外部专家效劳是为了获取相关、可靠和充分的审计证据 ，包管审计事情的质量。
第五条外部专家应当对其所选用的假设、要领及其事情效果认真。
第六条内部审计机构应当对使用外部专家效劳效果所形成的审计结论认真。
第七条内部审计机构和内部审计职员可以在下列方面使用外部专家效劳：
（一）特定资产的评估；
（二）工程项目的评估；
（三）产品或者效劳质量问题；
（四）信息手艺问题；
（五）衍生金融工具问题；
（六）舞弊及清静问题；
（七）执法问题；
（八）危害治理问题；
（九）其他。
第八条外部专家可以由内部审计机构从组织外部约请 ，也可以在组织内部指派。
第三章对外部专家的约请
第九条内部审计机构约请外部专家时 ，应当对外部专家的自力性、客观性举行评价 ，评价时应当思量下列影响因素：
（一）外部专家与被审计单位之间是否保存重大利益关系；
（二）外部专家与被审计单位董事会、最高治理层是否保存亲近的私人关系；
（三）外部专家与审计事项之间是否保存专业相关性；
（四）外部专家是否正在或者即将为组织提供其他效劳；
（五）其他可能影响自力性、客观性的因素。
第十条在约请外部专家时 ，内部审计机构应当对外部专家的专业胜任能力举行评价 ，思量其专业资格、专业履历与声望等。
第十一条在使用外部专家效劳前 ，内部审计机构应当与外部专家签署书面协议。书面协议主要包括下列内容：
（一）外部专家效劳的目的、规模及相关责任；
（二）外部专家效劳效果的预定用途；
（三）在审计报告中可能提及外部专家的情形；
（四）外部专家使用相关资料的规模；
（五）酬金及其支付方法；
（六）对保密性的要求；
（七）违约责任。
第四章对外部专家效劳效果的评价和使用
第十二条内部审计机构在使用外部专家效劳效果作为审计证据时 ，应当评价其相关性、可靠性和充分性。
第十三条内部审计机构在评价外部专家效劳效果时 ，应当思量下列影响因素：
（一）外部专家选用的假设和要领的适当性；
（二）外部专家所用资料的相关性、可靠性和充分性。
第十四条在使用外部专家效劳时 ，若是有须要 ，应当在审计报告中提及。第十五条内部审计机构对外部专家效劳评价后 ，若是以为其效劳的效果无法形成相关、可靠和充分的审计证据 ，应当通过实验其他替换审计程序增补获取响应的审计证据。
第五章附则
第十六条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十七条本准则自2014年1月1日起施行。
第2305号内部审计详细准则——人际关系
第一章总则
第一条为了规范内部审计职员与组织内、外相关机构和职员建设和坚持优异的人际关系 ，包管内部审计事情顺遂而有用地举行 ，提高审计效率和效果 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称人际关系 ，是指内部审计职员与组织内外相关机构和职员之间的相互来往与联系。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构中的内部审计职员。其他组织或者职员接受委托、聘用 ，承办或者加入内部审计营业 ，也应当遵守本准则。
第二章一样平常原则
第四条内部审计职员在从事内部审计活动中 ，需要与下列机构和职员建设人际关系：
（一）组织适当治理层和相关职员；
（二）被审计单位和相关职员；
（三）组织内部各职能部分和相关职员；
（四）组织外部相关机构和职员；
（五）内部审计机构中的其他成员。
第五条内部审计职员应当与组织内外相关机构和职员举行须要的相同 ，坚持优异的人际关系 ，以实现下列目的：
（一）在内部审计事情中与相关机构和职员建设相互信任的关系 ，增进相互的交流与相同；
（二）在内部审计事情中取得相关机构和职员的明确和配合 ，实时获得相关、可靠和充分的信息 ，提高内部审计效率；
（三）包管内部审计意见获得有用落实 ，实现内部审计目的。
第六条内部审计职员应当具备建设优异人际关系的意识和能力。
第七条内部审计职员在人际关系的处置惩罚中应当注重坚持自力性和客观性。
第八条内部审计职员应当在遵照有关执法、规则的情形下无邪、妥善地处置惩罚人际关系。
第九条内部审计机构认真人应当按期对内部审计职员的人际关系举行评价 ，并凭证评价效果实时接纳步伐刷新人际关系。
第三章处置惩罚人际关系的方法和要领
第十条内部审计职员在处置惩罚人际关系时 ，应当自动、实时、有用地举行相同 ，以包管信息的快捷转达和充分交流。
第十一条内部审计职员处置惩罚人际关系时接纳的相同类型包括：
（一）职员相同 ，即内部审计职员与相关职员之间的相同。
（二）组织相同 ，即内部审计机构在特定组织情形下的相同 ，主要包括与上下级部分之间的信息交流 ，与组织内各平行部分之间的信息交流 ，信息在非平行、非隶属部分之间的交流。
第十二条内部审计职员处置惩罚人际关系时接纳的主要相同方法有口头相同和书面相同两种。
口头相同 ，即内部审计职员使用口头语言举行信息交流。书面相同 ，即内部审计职员使用书面语言举行信息交流。
第十三条内部审计职员人际关系冲突的缘故原由主要包括：
（一）缺乏须要、实时的信息相同；
（二）对统一事物的熟悉保存不同 ，导致差别的评价；
（三）各自的价值观、利益观纷歧致；
（四）职业品德信心的差别。
第十四条内部审计职员应当实时、妥善地化解人际冲突 ，可以接纳的要领主要包括：
（一）暂时回避 ，寻找适当的时机再举行协调；
（二）说服、疏导；
（三）适当的妥协；
（四）相互协作；
（五）向适当治理层报告 ，追求协调；
（六）其他。
第十五条内部审计职员应当起劲、自动地与对内部审计事情负有向导责任的组织适当治理层举行相同 ，可以接纳的相同途径主要包括：
（一）与组织适当治理层就审计妄想举行相同 ，以告竣共识；
（二）咨询组织适当治理层 ，相识内部控制情形；
（三）凭证审计发明的问题和作出的审计结论 ，实时向组织适当治理层提出审计意见和建议；
（四）出具书面审计报告之前 ，使用种种相同方法征求组织适当治理层对审计结论、意见和建议的意见。
第十六条内部审计职员应当与被审计单位建设并坚持优异的人际关系 ，可以接纳下列相同途径获得被审计单位的明确、配合和支持：
（一）在相识被审计单位基本情形时 ，应当举行实时、有用的相同和协调；
（二）通过询问、谈判、聚会、问卷视察等相同方法 ，相识被审计单位营业活动、内部控制和危害治理的情形；
（三）通过口头方法或者其他非正式方法 ，与被审计单位交流审计中发明的问题；
（四）在审计报告提交之前 ，以书面方法与被审计单位举行效果相同。第十七条内部审计职员应当与组织内其他职能部分建设并坚持优异的人际关系 ，确保在下列方面获得支持与配合：
（一）相识组织及相关职能部分的情形；
（二）追求审计中发明问题的解决要领；
（三）落实审计结论、意见和建议；
（四）有用使用审计效果；
（五）其他。
第十八条内部审计职员应当与组织外部相关机构和职员之间建设并坚持优异的人际关系 ，以获得更多的认同、支持及协助。
第十九条 内部审计职员应当重视内部审计机组成员间的人际关系 ，相互协作 ，相互容纳。
第四章附则
第二十条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第二十一条本准则自2014年1月1日起施行。
第2306号内部审计详细准则——内部审计质量控制
第一章总则
第一条为了规范内部审计质量控制事情 ，包管内部审计质量 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制 ，是指内部审计机构为包管其审计质量切合内部审计准则的要求而制订和执行的制度、程序和要领。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构和内部审计职员。
第二章一样平常原则
第四条内部审计机构认真人对制订并实验系统、有用的质量控制制度与程序负主要责任。
第五条内部审计质量控制主要包括下列目的：
（一）包管内部审计活动遵照内部审计准则和本组织内部审计事情手册的要求；
（二）包管内部审计活动的效率和效果抵达既定要求；
（三）包管内部审计活动能够增添组织的价值 ，增进组织实现目的。
第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。
第七条内部审计机构认真人和审计项目认真人通过督导、分级复核、质量评估等方法对内部审计质量举行控制。
第三章内部审计机构质量控制
第八条内部审计机构认真人对内部审计机构质量认真。
第九条内部审计机构质量控制需要思量下列因素：
（一）内部审计机构的组织形式及授权状态；
（二）内部审计职员的素质与专业结构；
（三）内部审计营业的规模与特点；
（四）本钱效益原则的要求；
（五）其他。
第十条内部审计机构质量控制主要包括下列步伐：
（一）确保内部审计职员遵守职业品德规范；
（二）坚持并一直提升内部审计职员的专业胜任能力；
（三）依据内部审计准则制订内部审计事情手册；
（四）体例年度审计妄想及项目审计计划；
（五）合理配臵内部审计资源；
（六）建设审计项目督导和复核机制；
（七）开展审计质量评估；
（八）评估审计报告的使用效果；
（九）对审计质量举行审核与评价。
第四章 内部审计项目质量控制
第十一条内部审计项目认真人对审计项目质量认真。
第十二条内部审计项目质量控制应当思量下列因素：
（一）审计项目的性子及庞洪水平；
（二）加入项目审计的内部审计职员的专业胜任能力；
（三）其他。
第十三条内部审计项目质量控制主要包括下列步伐：
（一）指导内部审计职员执行项目审计计划；
（二）监视审计实验历程；
（三）检查已实验的审计事情。
第十四条内部审计项目认真人在指导内部审计职员开展项目审计时 ，应当见告项目组成员下列事项：
（一）项目组成员各自的责任；
（二）被审计项目或者营业的性子；
（三）与危害相关的事项；
（四）可能泛起的问题；
（五）其他。
第十五条内部审计项目认真人监视内部审计实验历程时 ，应当推行下列职责：
（一）追踪营业的历程；
（二）解决审计历程中泛起的重大问题 ，凭证需要修改原项目审计计划；
（三）识别在审计历程中需要咨询的事项；
（四）其他。
第十六条内部审计项目认真人在检查已实验的审计事情时 ，应当关注下列内容：
（一）审计事情是否已凭证审计准则和职业品德规范的划定执行；
（二）审计证据是否相关、可靠和充分；
（三）审计事情是否实现了审计目的。
第五章附则
第十七条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十八条本准则自2014年1月1日起施行。
第2307号内部审计详细准则——评价外部审计事情质量
第一章总则
第一条为规范内部审计机构对外部审计事情质量的评价事情 ，有用使用外部审计效果 ，提高内部审计效率和效果 ，凭证《内部审计基本准则》 ，制订本准则。
第二条本准则所称评价外部审计事情质量 ，是指由内部审计机构对外部审计事情历程及效果的质量所举行的评价活动。
第三条本准则适用于种种组织的内部审计机构。
第二章一样平常原则
第四条内部审计机构应当凭证适当的标准对外部审计事情质量举行客观评价 ，合理使用外部审计效果。
第五条评价外部审计事情质量 ，可以凭证评价准备、评价实验和评价报告三个阶段举行。
第六条内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任能力的职员对外部审计
事情质量举行评价。
第三章评价准备
第七条在评价外部审计事情质量之前 ，内部审计机构应当思量下列因素：
（一）评价活动的须要性；
（二）评价活动的可行性；
（三）评价活动预期效果的有用性。
第八条在决议对外部审计事情质量举行评价后 ，内部审计机构应当体例适当的评价计划。评价计划应当包括下列主要内容：
（一）评价目的；
（二）评价的主要内容与办法；
（三）评价的依据；
（四）评价事情的主要要领；
（五）评价事情的时间安排；
（六）评价职员的分工。
第九条内部审计机构应当取得反应外部审计事情质量的审计报告及其他相关资料。
第十条内部审计机构应当详细相识外部审计所接纳的审计依据、实验的审计历程及其在审计历程中与组织之间举行协调的情形。
第十一条若有须要 ，内部审计机构可以与外部审计机构就评价事项举行适当的相同。
第四章评价实验
第十二条内部审计机构在评价外部审计事情质量时 ，应当重点关注下列内容：
（一）外部审计机构和职员的自力性与客观性；
（二）外部审计职员的专业胜任能力；
（三）外部审计职员的职业审慎性；
（四）外部审计机构的信誉；
（五）外部审计所接纳审计程序及要领的适当性；
（六）外部审计所接纳审计依据的有用性；
（七）外部审计所获取审计证据的相关性、可靠性和充分性。
第十三条内部审计机构在评价外部审计事情质量时 ，应当充分思量其与内部审计活动的差别。
第十四条内部审计机构在评价外部审计事情质量时 ，可以接纳审核、视察、询问等常用要领 ，以及与有关方面举行相同、协调的要领。
第十五条内部审计机构应当将评价事情历程及效果纪录于审计事情稿本中。
第五章评价报告
第十六条内部审计机构做出外部审计事情质量评价结论之前 ，应当征求组织内部有关部分和职员的意见。须要时 ，内部审计职员也可以就评价结论与被评价的外部审计机构举行相同。
第十七条内部审计机构完成外部审计事情质量评价之后 ，应当体例评价报告。评价报告一样平常包括下列要素：
（一）评价报告的名称；
（二）被评价外部审计机构的名称；
（三）评价目的；
（四）评价的主要内容及要领；
（五）评价效果；
（六）评价报告体例职员及体例时间。
第六章附则
第十八条本准则由中海内部审计协会宣布并认真诠释。
第十九条本准则自2014年1月1日起施行。