内部审计实务指南第4号——高校内部审计
|
|
|
第一章 总 则 第一条 为了规范高校内部审计的内容、程序与要领，凭证内部审计基本准则与详细准则制订本指南。 第二条 本指南所称高校内部审计，是指高校内部审计机构和职员通过对学校与资源使用有关的营业活动及其内部控制的适当性、正当性和有用性的审查，并举行确认、评价、咨询，旨在增进完善治理控制、提防危害、创立效益，从而增进学校事业目的的实现。 第三条 高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置自力的内部审计机构。 第四条 高校内部审计机构应配备足够的内部审计职员，内部审计职员数目应不低于教职工总数的2‰。内部审计步队应由具备经济、治理、执法、建设工程、信息系统等方面专业素质的职员组成，并具备须要的职业资格。 第五条 高校内部审计应遵照以下原则： （一）高校内部审计应关注学校资源，对本单位使用资源、开展营业、取得绩效的历程和效果举行审计。 （二）高校内部审计应坚持营业活动审查与财务活动审查相连系，运用营业入手审计要领，开展财务审计与营业审计相连系的综合治理审计。 （三）高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相连系，凭证营业特点，接纳事前审计、事中审计、事后审计等方法组织审计营业。 （四）高校内部审计应凭证学校治理结构、治理体制等有关内部情形和内部审计资源状态，掌握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计营业战略。 （五）高校内部审计应着眼于增进问题解决，驻足于增进机制建设，通过与相关部分相助增进学校事业生长。 第六条 高校内部审计机构应增强审计质量控制，按期接受各级教育行政主管部分内部审计机构对所属高校内部审计事情举行的质量评估。 第七条 本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计职员及其从事的内部审计活动，其他教育部分和单位可以参照执行。 第二章 内部控制审计 第一节 一样平常原则 第八条 本指南所称内部控制是指为了实现教育事业生长目的，包管资金、资产、资源清静、完整，并获得合理有用使用 ；包管会计信息真实、准确，包管有关执法、规则、规章的贯彻实验而制订与实验的一系列控制要领、包管步伐和营业程序。 第九条 本指南所称内部控制审计是指内部审计机构为了增进完善内部控制，包管其有用执行而对本单位内部控制系统的健全性、有用性所举行的相识、测试和评价活动。 第十条 本指南所称内部控制审计的内容主要包括对教学治理、科研治理、财务治理、资产治理、采购治理等活动中内部控制系统的健全性、有用性举行的审查和评价。 第十一条 被审计单位的各项营业的内部控制系统主要由控制情形、危害治理、控制活动、信息与相同、监视等要素组成，对高等学校各项营业的内容控制审计主要围绕这些要向来举行。 第十二条 在开展内部控制审计时，要思量本钱效益原则，连系本单位内部审计资源和现真相形，既可以对单位内部控制举行周全审计与评价，也可以对单位内部控制的组成部分举行审计与评价。 第十三条 开展内部控制审计事情时应遵照以下原则与要领。 （一）内部控制审查与营业活动、财务活动审查相连系 ； （二）内部控制审查与危害治理审查相连系 ； （三）内部控制审查与增进推动内部控制自我评估相连系 ； （四）凭证差别的审计工具，审计目的和审计所需的证据选择差别的要领，以包管审计事情的质量和审计资源的有用设置。 第十四条 内部控制自我评估是高校完善内部控制系统的有用方法之一�？鼓诓靠刂粕蠹朴Τ浞止刈⒄庖挥杏梅椒�，使用、指导、推动内部控制自我评估的开展，增进完善内部控制系统建设。 第二节 控制自我评估的应用 第十五条 控制自我评估，是指由对内部控制的制订与执行负有责任的组织相关治理职员对内部控制举行评价的历程。内部审计职员可以应用控制自我评估法来协助内部控制的审查和评价。 第十六条 内部审计职员在实验内部控制审查与评价之前应适当应用控制自我评估法，凭证控制自我评估报告思量审计重点，以提高审计效率，增进内部控制审计目的的实现。 第十七条 内部审计职员应当制订控制自我评预妄想，召集组织相关治理职员对内部控制举行自我评估，并做好组织、协调与纪录事情。 第十八条 内部审计职员可以凭证内部控制审计的目的与规模，确定控制自我评估的内容�？刂谱晕移拦乐饕ㄒ韵履谌荩� （一）确定组织整体或职能部分的目的，识别其主要危害 ； （二）评估组织内部控制的适当性、正当性及有用性 ； （三）确认内部控制重大缺陷或保存严重危害的营业环节 ； （四）评估组织非正式的控制及其有用性 ； （五）评估组织的营业流程及其运作效率 ； （六）对控制自我评估中发明的问题提出刷新建议。 第十九条 内部审计职员在应用控制自我评估法时，一样平常包括以下主要程序： （一）制订控制自我评估的妄想 ； （二）与组织相关治理职员就控制自我评估的目的、内容及程序举行事先相同和交流 ； （三）确定控制自我评估的时间与要领 ； （四）召集组织相关治理职员开展控制自我评估 ； （五）在控制自我评估历程中做好协调与纪录事情 ； （六）在控制自我评估历程竣事后，实时反响并提交控制自我评估报告。 第二十条 内部审计职员应用控制自我评估法时，应当凭证部分或单位特点、组织文化、治理气概、员工素质等无邪选用适当的要领�？刂谱晕移拦赖闹饕彀ǎ鹤ㄌ馓致刍帷⑽示硎硬旆ê椭卫砥饰龇�。 （一）专题讨论会是指内部审计职员召集组织相关治理职员就内部控制的特定方面或历程举行讨论及评估的一种要领。 （二）问卷视察法是指内部审计职员就内部控制的特定方面或历程以书面问卷的形式向组织相关治理职员网络意见的一种要领。 （三）治理剖析法是指内部审计职员就内部控制的特定方面或历程向相关治理职员网络信息，并将之与其他泉源的信息一起举行综合剖析的一种要领。 第二十一条 内部审计职员应当将控制自我评估历程中相关治理职员对内部控制的意见、建议以及评估结论等纪录于事情稿本中，并据此提出刷新内部控制的建议，体例控制自我评估报告。 第二十二条 内部审计职员应当将控制自我评估报告实时反响给加入内部控制评估的相关治理职员。须要时，也可提交给学校向导，以便着实时接纳有用步伐改善有关营业活动及其内部控制。 第三节 教学治理内部控制审计 第二十三条 教学治理内部控制审计是指内部审计机构为包管本单位教学（包括本科生、研究生和继续教育教学等）资金的清静完整、教学资源获得合理有用设置、降低单位教学危害、包管单位遵守教学活动相关执律例则，而对单位教学治理内部控制系统的健全性和有用性举行的剖析、测试和评价活动。 第二十四条 教学治理内部控制审计应获取的资料主要有： （一）学校教务部分、招生部分及学生治理部分的组织结构图，部分职责，岗位职责及事情手册 ； （二）种种教学治理规章制度，包括招生、教学实验基地、教学中心、函授站、校际交流、相助办学、助学、助教、助研治理、教学经费治理等方面规章制度 ； （三）收费允许证，涉及教学活动及学生治理的各项收费项目、收费标准及审批文件 ； （四）种种学生招生妄想，招生广告，自主招生计划，自主招生标准，委托招生协议，招生总结报告 ； （五）教学实验基地及教学中心可行性论证，建设标准，相助建设协议，资产移交清单，资产治理步伐，建设效果报告 ； （六）校际交流协议、相助办学协议、相助办学审批表、校际交流及相助办学结算报告 ； （七）学生治理信息数据库设计文档，升级文档、数据结构、营业流程 ； （八）在校生名单、结业生名单、结业生名单 ； （九）助学金、助研费、助教费发放名册及审批文件 ； （十）教学治理经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料 ； （十一）其他有关资料。 第二十五条 教学治理内部控制审计的内容主要有： （一）教学治理的控制情形 1、是否建设“三重一大”事项整体决议机制并形成相关纪录 ； 2、治理层的分工是否明确，是否严酷在授权规模内处置惩罚相关事项，分担向导不可处置惩罚相关事项时，是否授权其他向导举行处置惩罚，授权规模及限期是否明确 ； 3、是否贯彻教学廉政责任制，是否在教学治理历程中贯彻遵纪遵法头脑，并制订了惩防步伐 ； 4、教学治理内部组织机构的设置是否合理，部分职责及岗位职责是否明确，不相容的职责是否举行了疏散，相关营业是否由相关的部分举行处置惩罚，处置惩罚流程是否清晰 ； 5、各项教学治理规章制度是否健全，赏罚步伐是否适当 ； 6、是否遵照有关程序对员工举行招聘和培训 ； 7、审核激励机制是否切实可行，是否严酷执行此审核激励机制 ； 8、是否制订了从业职员职业品德规范，职业品德规范的内容是否明确、切实可行，并获得有用执行。 （二）教学治理的危害治理 1、是否对差别的教学治理营业建设了差别的危害治理目的，危害治理目的是否明确并切实可行 ； 2、是否接纳步伐增强对乱办班、乱收费、乱发证举行治理 ； 3、是否建设按期或未必期的危害评估机制，对危害的思量是否周全 ； 4、是否建设危害预警机制或危害预案，对危害的治理是否无邪有用。 （三）教学治理的控制活动 1、招生 （1）是否接纳种种媒体宣布招生广告，是否签署宣布协议，是否按宣布协议指定的时间和方法宣布招生广告 ； （2）宣布的招生广告是否学校主管部分审批，内容是否清晰，有无保存误导性语言和虚伪陈述 ； （3）是否接纳委托招生方法，是否签署委托招生协议，委托招生协议是否报学校主管部分审批，双方的权力义务划定是否明确 ； （4）委托招生协议中是否有最低人数限制条款，是否划定了招生达不到最低人数时的处置惩罚步伐 ； （5）是否按委托招生协议结算相关用度，用度的调解是否增补签署相关协议 ； （6）是否保存自主招生模式，是否有自主招生计划，自主招生妄想是否切合划定，是否制订明确的自主招生标准，是否严酷按自主招生标准执行 ； （7）是否组织招生入学考试，是否收取报名费、考务费，是否按划定的标准收取，是否纳入学校统一核算、统一治理 ； （8）是否将捐资办学与招生名额相挂钩，是否保存点招征象 ； （9）招生历程中是否收费相关用度，收费标准是否按有关划定执行，是否纳入学校统一核算，统一治理。 2、教学实验基地建设 （1）对教学实验基地建设是否举行可行性研究 ； （2）教学实验基地建设目的是否明确，是否保存重复建设情形，是否切合学校的总体战略 ； （3）设立教学实验基地是否经学校主管部分批准 ； （4）是否签署教学实验基地相助建设协议，协议中双方的责权力是否明确 ； （5）协议的签署是否经由授权审批，到期的条约是否实时举行续订，对转变了的情形是否实时对协议举行修改 ； （6）是否建设了教学实验基地审核指标，是否对教学实验基地举行按期审核，对审核缺乏格的实验基地是否有响应的处置惩罚步伐 ； （7）实验基地的资产挑唆是否推行相关手续 ； （8）是否按协议的约定足额从实验基地收取相关用度。 3、校际交流 （1）校际交流单位简直定是否切合学校总体目的，目的是否明确 ； （2）是否制订了校际交流协议，交流活动是否有专门部分归口治理，交流协议的签署是否获得授权 ； （3）交流单位与交流内容是否保存重复建设问题 ； （4）交流协议内容是否明确，是否有明确的交流项目及实验步伐，交流项目是否有资金及资产的包管并且不违反国家政策 ； （5）交流协议是否获得有用执行，执行中是否保存争议，争议是否获得妥善解决 ； （6）交流是否收取相关用度，用度的收取是否按协议执行，是否纳入统一核算、统一治理。 4、相助办学 （1）是否设立专门的相助办学主管机构，相助办学营业是否纳入到该部分统一治理 ； （2）是否签署相助办学协议，协议的签署是否经由审批，相助双方的责权力是否明确 ； （3）相助办学的主体资格是否明确，是否保存不具备办学主体资格的单位开展相助办学营业，营业主管部分审批时是否严酷按标准审批 ； （4）相助办学的收费标准是否经由相关部分审批，是否保存低价竞争征象，是否划定了最低收费标准 ； （5）相助办学的学生缴费收入是否全额上交学校，并开具正式票据 ； （6）相助办学的收入分派比例是否切合学校相关划定，是否按划定的比例与相助单位结算相助办学价款 ； （7）相助办学双方用度的分摊是否明确，是否保存相助方用票据套取资金征象 ； （8）是否保存未缴学费学生，免缴学费是否经由适当的审批，是否制订了适当的步伐收缴欠缴学生学费 ； （9）是否保存相助办学纠纷，相助纠纷是否获得有用处置惩罚 ； （10）相助办学竣事后，是否接纳步伐限制相助方以学校的名义开展其他营业 ； （11）相助办学竣事后，是否实时对相关档案举行整理，是否对盈亏状态举行剖析。 5、证书治理 （1）证书的发放是否实验归口治理，不具备发放证书的部分是否发放证书 ； （2）空缺证书是否一连编号，是否由专人举行治理，是否设置了空缺证书收发存明细账 ； （3）证书发放是否由专人举行审核，审核流程是否清晰，审核重点内容是否明确，已发放证书是否挂号备查 ； （4）证书发放时是否核对收费情形，欠缴用度的学生是否落实了还款步伐，免缴用度的学生是否推行了须要的审批手续 ； （5）证书发放前是否审核学生的学习使命完成情形，是否将证书发放给未完成学习使命的学生 ； （6）证书发放历程中是否收取相关用度，收费标准是否经由审批，所收取的用度是否所有已纳入单位统一核算、统一治理。 6、助学、助教、助研治理 （1）是否制订了助学、助教、助研相关实验步伐，国家的相关政策是否获得有用落实 ； （2）是否制订助学、助教、助研年度总体妄想，是否制订资助工具分派计划 ； （3）助学、助教、助研学生的申请标准是否明确，是否按此标准执行 ； （4）是否有专门的部分对助学、助教、助研学生的申请举行审核，审核的标准与程序是否明确 ； （5）受资助学生名单是否在一定规模内经由公示，是否指定部分对公示期内的异议举行处置惩罚，公示后的名单是否经相关部分批准 ； （6）资助的资金是否落实到位，是否足额实时发放到受资助学生 ； （7）是否建设受资助学生档案，档案内容是否获得实时更新 ； （8）是否对受资助学生按期未必期举行评估，对不具备资助标准的学生是否按划定程序作废资助 ； （9）资助历程中是否收取相关用度，收费标准是否获得批准，收取的用度是否纳入学校统一核算、统一治理。 7、教学经费治理 （1）是否有收费允许证，是否将收费允许证举行公示，并严酷凭证收费允许证上列明的收费规模和标准收取相关用度 ； （2）是否违反划定向整日制学生跨学年收费，收取重修费、专升本费、转专业费及旁听费，辅修费等用度 ； （3）是否收取学生的课本复印费、上机费及课本代庖费，收取代庖费的历程中是否有佣金及回扣收入，收取的各项代庖用度和佣金、回扣收入是否纳入到单位统一核算与治理 ； （4）是否以进价向学生销售课本，在销售课本的历程中是否保存差价 ； （5）部分特殊类学生国家相关部分是否定向下拨专款，是否对以定向下拨专款的学生重复收取作育费 ； （6）教学经费是否实验预算治理，是否严酷执行预算，对预算的调解是否经由审批 ； （7）教学治理历程中收取的各项收入是否在校系二级举行分派，分派标准是否明确 ； （8）在教学活动中是否保存课堂出租、实验室装备出租等情形，是否签署了出租协议，协议的签署是否获得审批，出租收入是否纳入到单位统一核算与治理 ； （9）是否取得教学捐赠钱物，有无捐赠协议，专项捐赠的使用是否按协议执行，收取的资金是否纳入到单位统一核算，收取的实物是否已办理过户手续，并纳入到单位统一治理 ； （10）教学支出中有无专项支出，支出规模及标准是否明确，单位是否严酷按划定的规模与标准执行，教学支出项目核算是否准确，教学活动支出与其他支出是否有明确划分，若是不可明确划分，是否与其他支出举行了合理分摊 ； （11）学生治理数据库是否与财务部分数据库共享，财务部分是否凭证共享数据库对学费收缴情形举行核对与剖析，并通知教学治理部分对欠缴学费实时举行追缴，确保学生收费收入的真实与完整。 （四）教学治理的信息与相同 1、重大决议是否形成聚会纪录，聚会纪录是否完整 ； 2、各项制度及签署的各项协议是否装订成册，是否凭证情形转变实时举行修订 ； 3、学生治理信息系统与财务信息系统是否完善，是否清静可靠，两个信息系统是否举行数据共享 ； 4、各项信息录入流程是否清晰，修改是否获得授权，对有关信息的接触是否制订了限制划定 ； 5、学生治理信息系统与财务信息系统是否定期形成一定的报表，报表内容的设计是否合理，是否将上述报表报送相关职员 ； 6、是否依据相关划定将有关信息在一定规模内举行通告。 （五）教学治理的监视 1、是否定期未必期的对教学治理中的控制情形、危害治理、控制活动、信息与相同中的相关内容举行评估 ； 2、评估的内容是否周全、充分并突出重点，评估的目的是否着眼于内容控制系统的健全、有用 ； 3、是否凭证评估效果对教学治理中的相关内容加以刷新，并对刷新的内容进一步评估，在评估的基础上进一步刷新，形成一种良性循环机制 ； 4、是否将财务部分、资产治理部分等相关部分的检查处置惩罚意见落实到位。 第二十六条 教学治理内部控制审计主要接纳视察作业现场、询问相关职员、审阅学生治理数据库、审查教学经费收支会计资料、研究剖析教学治理制度、对教学治理流程举行穿行测试等要领对内部控制举行相识和测试。 第二十七条 通过对教学治理内部控制的相识、纪录和对教学治理内部控制的多项测试后，审计职员在审计报告中要对教学治理内部控制设计的健全性和是否有用运行做出评价，说明内部控制薄弱环节及危害因素，并提出刷新步伐。 第四节 科研治理内部控制审计 第二十八条 科研治理内部控制审计是指内部审计机构为包管学�？蒲凶式穑òê嵯蚩蒲泻妥菹蚩蒲校┖椭恫ǖ那寰餐暾⒔档脱？蒲形：Α苎Ｗ袷乜蒲兄卫砉嬖蛑贫群吞岣哐？蒲凶式稹⒆什⒆试词褂眯б�，而对学�？蒲兄卫砟诓靠刂葡低车慕∪院陀杏眯跃傩械钠饰觥⒉馐院推兰刍疃�。 第二十九条 科研治理内部控制审计应获取的资料主要有： （一）科研治理机构及科研相关单位的岗位职责、事情手册 ； （二）科研申报、立项、实验、结题等制度或程序性文件 ； （三）种种科研经费治理制度 ； （四）科技条约治理制度 ； （五）科技效果判断、验收（评审）、奖励制度 ； （六）知识产权治理制度 ； （七）科研经费收支报表、账簿、凭证等会计资料 ； （八）种种科研项目档案，包括申报文件、条约书（使命书）、实验历程纪录、科研效果文件等等 ； （九）其他有关资料。 第三十条 科研治理内部控制审计的内容主要有： （一）科研治理的控制情形 1、学校是否有明确的中恒久科研生长妄想或目的，并有详细可行的操作妄想 ； 2、治理层的分工是否明确，是否严酷在授权规模内处置惩罚相关事项，分担向导不可处置惩罚相关事项时，是否授权其他向导举行处置惩罚，授权规模及限期是否明确 ； 3、是否贯彻科研廉政责任制，是否在科研治理历程中贯彻遵纪遵法头脑，并制订了惩防步伐 ； 4、科研治理机构职责是否明确，与校内相关部分、院系等单位之间的科研治理职责划分是否合理 ； 5、科研治理机构和校内相关部分、院系等单位的科研治理岗位设置是否合理，各岗位事情职员是否明确自身职责，是否胜任 ； 6、科研治理机构是否针对种种科研治理营业制订了完整的营业流程，并能让校内相关部分、单位和职员知悉 ； 7、是否遵照有关程序对员工举行招聘和培训 ； 8、各项科研治理规章制度是否健全，赏罚步伐是否适当 ； 9、学校是否定期组织职员对校内相关部分、院系等单位的科研治理情形举行检查评估，效果怎样 ； 10、学校是否有科研职员科研业绩审核评价制度或步伐，执行情形怎样 ；是否有完善的审核评价信息系统 ； 11、是否制订了从业职员职业品德规范，职业品德规范的内容是否明确、切实可行，并获得有用执行。 （二）科研治理的危害治理 1、是否对差别的科研治理营业建设了差别的危害治理目的，危害治理目的是否明确并切实可行 ； 2、是否接纳步伐增强对随意编报科研预算、挤占挪用科研经费举行治理 ； 3、是否建设按期或未必期的危害评估机制，对危害的思量是否周全 ； 4、是否建设危害预警机制或危害预案，对危害的治理是否无邪有用。 （三）科研治理的控制活动 1、相助 （1）对横向科研相助与纵向科研相助是否制订了差别的治理步伐 ； （2）科研相助是否都签署了相关协议，责权力是否明确 ； （3）重大的科研相助条约是否经由审批 ； （4）是否建设科研相助协调机制，是否对科研相助各方的科研进度举行协调 ； （5）对外科研相助拨款是否严酷按条约执行，并取得相助单位收款收条 ； （6）是否收取科研相助用度，科研用度的收取是否按相关条约执行 ； （7）科研相助经费支出是否按预算或科研相助条约执行，科研经费支出是否与其他支出相区别。 2、项目调解 （1）是否制订项目调解审批流程，该流程是否切实可行 ； （2）项目的调解是否有富足的理由，是否获得原审批机关的批准 ； （3）项目调解计划是否与原审批文件一起归档生涯 ； （4）项目调解计划涉及到科研资金追加的，追加资金是否获得落实 ； （5）项目调解计划涉及到镌汰科研资金的，节约的科研资金是否按有关划定举行了处置惩罚。 3、基地建设 （1）学校建设科研机构，是否有制度划定，明确指导目的、建设条件和审批程序 ；执行情形怎样 ； （2）学校是否有与科研生长妄想或目的相顺应的实验室重点建设妄想 ；是否制订重点建设实验室的申请、遴选、审批制度，是否有建设经费的使用和治理步伐、建设验收的治理步伐或步伐，执行情形怎样 ； （3）拟举行的实验室重点建设项目是否经由可行性论证，相关的科研职员、建设经费、衡宇及水电等资源包管是否充分 ； （4）学校是否有检查和评估实验室等种种科研机构的制度或步伐，明确评估标准、步伐和程序 ；执行情形怎样 ； （5）学校是否有实验室装备治理制度，执行情形怎样 ；种种实验室是否有适当的实验手艺职员治理仪器装备，种种仪器装备的治理责任是否落实到人 ；学校是否有仪器装备使用效益的治理评价步伐，执行情形怎样 ；是否有机构认真仪器装备的调配，调配效果怎样 ； （6）国家、部级重点实验室是否有相对自力的人事权和财务权，制订了完善的资产、经费、课题等建设和治理制度 ；是否按划定建设了建设治理委员会、学术委员会等机构，形成了完善的学校向导下的主任认真制, , ，并按划定配备专职副主任和专职秘书 ； （7）学校是否按建设项目使命书的要求安排国家、部级重点实验室的建设配套资金和须要的运行用度 ；其建设经费是否按划定主要用于先进仪器装备的购置，仪器装备的更新是否纳入学校的重点建设领域 ；是否按划定设立主任基金和开放课题研究基金，并按划定使用 ；财务治理制度是否健全，财务机构的核算和治理是否规范。 4、验收 （1）学校是否有科研效果判断、项目验收（评审）和结题的治理步伐，详细划定科研效果判断、项目验收（评审）和结题的事情程序和要求，是否严酷按程序和要求执行 ； （2）凭证制度划定需要举行效果判断或验收（评审）的科研项目，科研治理机构是否按划定组织判断或验收（评审） ； （3）项目竣事后，项目认真人是否实时向科研治理机构提交结题申请和最终效果 ；经由判断或验收（评审）的，是否提交判断文件或验收报告（评审文件） ； （4）所有结题的横向课题是否都有结题报告，并报科研治理机构备案 ；结题报告是否经所在校内单位、科研治理机构审查，并加盖所在校内单位、科研治理机构和学校法人印章 ； （5）学校是否有完善的科研档案治理制度 ；所有结题的科研项目，科研治理机构能否实时归档 ；应由校内相关部分、院系等单位提供的科研档案，提供单位是否对档案质料举行了认真审查、核实 ；项目所有的实验报告、纪录、图纸、手稿等原始资料是否齐全 ； （6）验收竣事后的科研项目资金是否按划定举行处置惩罚，是否按划定举行上缴，是否作为生长基金增补事业生长基金的缺乏，有无将结余资金发放奖金津贴征象。 5、效果治理 （1）学校是否有科研效果审核挂号制度，明确科研效果审核挂号的程序和要求，执行情形怎样 ； （2）科研治理机构是否有统一的申报和挂号文件，统一挂号治理学校取得的科研效果 ；学校事情职员和学生取得的科研效果，以及校外职员以学校名义取得的科研效果，报送前是否都经所在部分、院系等单位审核批准 ； （3）学校是否有完善的科研效果奖励制度，详细划定申报条件、申报程序和评审步伐，执行情形怎样 ； （4）学校是否制订知识产权治理制度，明确相关职员在种种条件下取得的知识产权的产权归属，执行情形怎样 ；制度制订是否切合国家相关规则、制度的划定 ； （5）项目认真人在科研治理中所作的职务发明创立和形成的职务手艺效果，是否实时向科研治理机构提出申请专利的书面文件 ；科研治理机构是否对其提供的质料举行严酷审查，可申请专利的实时申请专利，不宜申请专利的接纳步伐� ；� ； （6）学校下属单位对外举行知识产权转让或允许使用，相关协议是否经科研治理机构审查，并报学校批准 ；校内单位与外单位或小我私家开展相助科研，涉及知识产权转让或允许使用的，相助双方是否依法签署条约，知识产权的权属及双方权力义务是否划定明确 ；学校取得的知识产权转让或允许使用收入是否纳入学校财务统一核算与治理 ； （7）学校教职工或学生申请非职务专利，挂号非职务盘算机软件，举行非职务知识产权转让或允许使用的，是否都向科研治理机构申报，科研治理机构是否予以认真审查 ； （8）学校是否有增进科技效果转化的制度或步伐，执行情形怎样 ； （9）学校是否有流通的相同渠道，实时获得申报科技效果奖励的信息，并实时使校内相关单位和小我私家知悉 ； （10）申报奖励的效果是否已经判断或验收，是否已在科研治理机构挂号 ；奖励申请是否经所在单位审核并签署意见，经科研治理机构审批，由科研治理机构代表学校统一申报 ； （11）学校所属单位或小我私家以剽窃、纂改、不法占有等方法损害他人科研效果，私自转让或允许使用学校知识产权，泄露学校手艺神秘，学校是否制订处分步伐，执行情形怎样 ； （12）学校是否设置有专门用途的专利基金，用途是否明确，是否按划定的用途举行使用。 6、科研经费治理 （1）所有科研项目经费是否都统一在财务机构治理，且按项目设立专门账号或明细科目举行收支核算 ； （2）学校是否有合理的经费到账通知凭证，在科研治理机构、财务机构、项目所在单位及项目认真人之间流转，确认、证实和纪录已进账的科研经费 ；流转程序是否合理，流转凭证是否统一编号 ； （3）科研经费不按划定实时到账的，科研治理机构是否起劲组织项目认真人举行协调 ；需要学校配套资金的项目，学校是否按划定拨付配套资金 ； （4）财务机构能否提供各项目经费详细收支情形的盘问效劳，能否定期向科研治理机构、项目所在单位提供科研项目经费收支情形的报告 ； （5）科研经费支出是否经项目认真人和所在单位授权的职员签字批准 ；重大、特殊科研经费支出或向外单位转出科研经费是否按划定经项目所在单位、科研治理机构和财务机构授权的职员签字批准 ；向外单位转出科研经费是否有合理理由，并有条约等有用财务凭证 ； （6）学校是否建设和完善全额本钱核算制度，并制订了科研经费治理步伐，对从种种科研经费中提取治理费、条件占用费，支出牢靠资产购置费、职员费等举行详细划定，执行情形怎样 ；学校从科研经费中提取治理费、条件占用费的步伐是否切合国家的划定 ； （7）科研经费是否凭证规则、制度或条约划定使用，纵向科研经费未用于�？睢⒕枨⒃拗⑼蹲省⒏＠裙一ㄕト×兄У闹С� ； （8）用科研经费购置的牢靠资产是否纳入学校资产举行治理，或按条约划定处置惩罚 ；按条约划定处置惩罚的，是否取得条约对方简直认，无损害学校利益的行为 ； （9）学校是否设置控制步伐，包管科研经费不超预算 ； （10）学校是否经常委托社会审计或内部审计对种种科研经费举行专门审计 ； （11）学校是否有科研经费结账治理步伐，明确项目结账时间和剩余经费的用途，执行情形怎样 ； （12）所有结题项目的经费决算报表是否都经学校财务机构的审核并签章，按划定需内部审计机构审签的，是否都经内部审计机构审签 ； （13）科研项目结题后，是否有书面文件通知财务机构办理结账手续 ；学校财务是否按划定实时办理结账手续。 （四）科研治理的信息与相同 1、重大决议是否形成聚会纪录，聚会纪录是否完整 ； 2、各项制度及签署的各项协议是否装订成册，是否凭证情形转变实时举行修订 ； 3、是否有科研治理信息系统，科研治理信息系统与财务信息系统是否完善，是否清静可靠，两个信息系统是否举行数据共享 ； 4、各项信息录入流程是否清晰，修改是否获得授权，对有关信息的接触是否制订了限制划定 ； 5、科研治理信息系统与财务信息系统是否定期形成一定的报表，报表内容的设计是否合理，是否将上述报表报送相关职员 ； 6、是否依据相关划定和程序举行信息果真。 （五）科研治理的监视 1、是否定期未必期的对科研治理中的控制情形、危害治理、控制活动、信息与相同中的相关内容举行评估 ； 2、评估的内容是否周全、充分并突出重点，评估的目的是否着眼于内容控制系统的健全、有用 ； 3、是否凭证评估效果对科研治理中的相关内容加以刷新，并对刷新的内容进一步评估，在评估的基础上进一步刷新，形成一种良性循环机制 ； 4、是否将财务部分、资产治理部分等相关部分的检查处置惩罚意见实时落实到位。 第三十一条 科研治理内部控制审计主要接纳视察作业现场、询问相关职员、审阅科研档案、审查科研经费收支会计资料、研究剖析科研治理制度、对科研治理流程举行穿行测试等要领对内部控制举行相识和测试。 第三十二条 通过对科研治理内部控制的相识、纪录和对科研治理内部控制的多项测试后，审计职员应在审计报告中对科研治理内部控制设计的健全性和是否有用运行做出评价，说明内部控制薄弱环节及危害因素，并提出刷新步伐。 第五节 财务治理内部控制审计 第三十三条 财务治理内部控制审计是内部审计机构为包管学校财务信息的真实可靠、资产资金清静完整、财务资源获得合理设置、提高资金使用效率效果、降低财务危害、包管学校遵守有关财经规则制度，而对学校财务治理内部控制系统的健全性和有用性举行剖析、测试和评价的活动。本指南所述财务治理活动包括钱币资金、预算、收入、支出、分派、投资、筹资。 第三十四条 财务治理内部控制审计应获取的资料主要有： （一）学校制订的财务治理制度 ； （二）学校州财经营业的流程设计 ； （三）学校的财务治理相关岗位设置、岗位职责及职员配备文件 ； （四）学校制订的与财经营业相关的授权审批制度 ； （五）学校预算资料及相关会计凭证、账簿、报表等 ； （六）会计核算信息系统的相关资料 ； （七）与经济决议有关的聚会纪录、纪要、形成的文件等 ； （八）学校签署的与财经营业相关的经济条约 ； （九）学校制订的财务危害控制步伐、步伐等 ； （十）学校制订的与财经营业相关的内部报告制度 ； （十一）其他有关资料。 第三十五条 财务治理内部控制审计的内容主要有： （一）财务治理的控制情形 1、学校是否有与学校生长妄想相顺应的中恒久财务妄想 ； 2、学校是否设立了财经向导小组、预算治理委员会、收费立项审核委员会、收费标准审批向导小组、分派审查委员会等经济决议机构，是否有完善的议事和决议制度，各决议机构权限是否合理疏散 ； 3、学校是否设立健全的财务治理内部控制制度，制度运行是否有用 ； 4、学校是否建设治理层约束监视机制，各部分财务认真人是否在其权限规模内执行职责 ； 5、学校是否针对种种经济营业制订了完整的财务处置惩罚流程，并能让校内相关单位和职员知悉 ； 6、学校所接纳的会计电算化软件是否经由国家权威部分的认证，州财务数据的清静能否获得包管，是否配备了一定资质的治理和维护职员 ； 7、财务机构种种职员招聘是否推行相关程序，各财务职员是否具备划定的上岗资格，是否定期举行营业培训或后续教育 ； 8、财务机构是否制订合理的业绩审核与激励机制 ； 9、是否制订从业职员的职业品德规范，职业品德规范内容是否明确、切实可行，并是否获得有用执行。 （二）财务治理的危害治理 1、危害治理目的是否明确并切实可行 ； 2、是否建设识别财务治理危害的适当机制 ；有无识别财务治理危害的适当步伐 ； 3、是否有适当条理的治理部分建设财务治理危害的评估机制 ；对财务治理危害的评估是否周全 ；是否对人事、控制程序等转变设立反应机制 ； 4、是否实时举行危害治理 ；是否建设财务治理危害的控制机制，包括危害治理的预警机制、监控机制、应急步伐等 ；各项危害治理机制是否有用执行。 （三）财务治理的控制活动 1、钱币资金 （1）学校是否建设钱币资金营业的岗位责任制 ；是否制订了钱币营业的不相容岗位相互疏散、制约和监视的制度 ；是否对钱币资金营业配备了合适的职员，并凭证详细要求举行岗位轮换 ； （2）是否建设钱币资金收支控制制度，该制度是否获得严酷执行 ； （3）现金日志账是否如实序时逐笔挂号，是否做到日清月结，现金日志账与总账余额是否相符，账实是否相符 ； （4）现金结算额度是否切合现金结算划定的标准 ；是否严酷执行现金库存限额治理制度，将凌驾库存限额现金实时存入银行 ；现金收入是否实时入账，有无私设“小金库” ； （5）库存现金保管地是否清静，是否仅由指定职员接触，是否举行按期或未必期清点，是否生涯盘货纪录 ； （6）银行存款日志账是否序时如实逐笔挂号 ；银行存款日志账是否与总账余额相符 ；银行存款日志账与银行对账单是否定期实时核对，是否由出纳员以外的职员来执行 ； （7）学校是否严酷遵守国家及相关部分关于银行账户治理制度 ；是否定期检查、整理银行账户的开立与使用情形 ；是否保存违规开立和使用银行账户的征象 ；是否保存出租、出借或转让银行账号的征象 ；是否保存以小我私家名义存放单位资金或为小我私家或其他单位提供信用的征象 ； （8）是否对银行对账单实验“双签”制度，即每月的银行对账单是否由财务处长审核签字后，再由审计机构认真人复核签字，并报经主管财务的校长或总会计师审签后与当月的会计凭证一同生涯 ； （9）二级核算单位在银行或非金融机构开立的账户、账号以及有关会计资料，是否自动上交财务及审计部分备案 ；是否保存挪用公款、公款私存征象 ； （10）是否严酷遵守银行结算纪律，学校签发支票的职员是否经由授权 ；学校是否保存签发无资金包管票据的征象 ；是否保存无真实生意票据 ；非金融机构签发的外来票据是否经仔细的审核验证后才吸收 ； （11）学校是否集中统一治理全校的行政事业性收费票据和其他正当票据 ；是否建设明确的票据的购领、使用挂号、背书转让、检查和核销等治理制度和程序 ； （12）行政事业性收费是否按规使用收费票据，是否与其他票据相互串用 ；对收费票据存根是否妥善保管 ； （13）票据的销毁是否经由校财务部分或其委托的票据治理机构批准 ；收费单位是否保存私自转让、转借或销毁收费票据征象 ； （14）学校是否设置票据挂号簿准确挂号票据，空缺收条、发票是否有专人保管和挂号，作废的收条和发票是否加盖“作废”戳记，并连同存根一并生涯 ；收付款后，是否在收付款凭证及其所附原始凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记 ；每张付款凭证的制单、复核、审批、付款是否经有关职员盖章 ； （15）财务专用章、法人章是否由经授权的专人脱离保管，小我私家名章是否授权他人保管 ；支付款子的所有印章是否脱离保管。 2、预算 （1）预算体例、审批、执行、复核等岗位是否疏散，各岗位之间职责、权限是否明确 ； （2）学校是否制订了预算授权批准制度，是否明确审批人、经办人的职责，审批人、经办人是否在授权规模内推行职责 ； （3）学校是否制订预算体例手册，预算体例是否切合学校生长战略、谋划目的、投筹资妄想和其它重大决议 ；预算体例是否坚持“量入为出，收支平衡”的原则 ； （4）学校是否建设了预算编报质询制度，即由预算体例单位向预算委员会、预算向导小组等专门机构就编报理由举行诠释和答辩 ； （5）预算治理部分是否对各预算执行单位的预算计划举行严酷审查，并将审核意见反响给有关单位予以修正 ； （6）学校是否建设预算调解批准程序，是否凭证所制订程序举行预算调解 ；即学校预算调解是否先由预算执行单位递交调解申请，再由学校预算治理部分对其举行审核，审核通事后，集中体例学校年度预算调解计划，提交学校预算决议机构审议批准执行 ； （7）学校预算治理部分是否凭证预算体例单位调修正后的预算，体例出学校年度预算计划 ；学校年度预算是否实时提交学校预算审批向导小组等专门机构举行审批 ；预算经批准后，是否实时下达各预算执行单位执行 ； （8）学校是否建设预算执行责任制度，相关部分及职员的责权是否明确 ； （9）学校是否将各项收入纳入了学校预算治理，对津贴收入、事业收入、谋划收入、隶属单位上缴款和其他收入等均纳入学校预算，实验统一治理、统一核算 ；是否建设相关步伐和步伐包管各项收入实时足够到位 ； （10）纳入学校预算的资金拨付，是否凭证授权审批程序拨付 ；各预算支出项目是否按预算标准执行，是否保存私自调解预算项目额度的征象 ；是否保存列支未纳入单位预算的支出项目或虽已纳入单位预算，但支付手续不健全、凭证不对规的支出项目 ；是否保存无预算、超预算的支出 ； （11）是否建设预算执行情形报告制度，实时掌握预算执行动态 ；即预算治理部分是否定期或未必期对预算执行单位的预算执行情形举行监控和剖析，并将预算执行进度、执行差别及其对单位预算目的的影响、保存的问题和刷新步伐等报告给学校决议机构，并反响给各预算执行单位 ； （12）是否建设预算执行效果质询制度，对预算执行效果和现实效果之间的重大差别举行诠释和答辩 ； （13）学校是否建设预算执行情形剖析审核制度，是否落实预算责任制，赏罚步伐 ；预算治理部分是否在年度终了后，对预算执行单位举行审核 ；审核是否坚持了果真、公正、公正的原则，是否有完整的审核纪录，审核效果是否是下年度预算简直定依据之一。 3、收入 （1）学校各项收费是否获得收费允许证，是否保存乱收费征象 ；各项收费是否“统一治理、统一核算”，是否严酷执行相关收费标准 ；是否保存私自扩大收费征收规模、提高征收标准的征象 ；特殊的收费项目是否经收费标准审批向导小组批准，并按标准收�� ；收费时是否出具由学校财务机构治理的正当收条 ； （2）集中收费项目是否集中办理 ；退费时审批、复核等手续是否齐全，收条是否收回 ；学校收费是否实验公示制度，建设收费透明制度，即将学校的收费项目、收费标准、收费资金的使用情形和投诉电话等向社会公示，自动接受学生、家长和社会的监视 ； （3）学生学费、宿费收入是否凭证国家划定的收费项目和收费标准收费 ；收费收入是否按划定上缴财务专户或国库，实验“收支两条线”治理 ；对特殊学生的收费减免是否由指定部分审核，报学校审批后交财务治理部分备案 ；是否向学生收取种种押金 ；代收性收费项目是否实验专项治理 ； （4）学校是否制订科研经费分派治理制度，以实现科研经费在学校、项目人工费支出和其他支出之间合理分派 ；分派治理制度是否经由合理程序，决议机构整体决议 ；分派时是否通过审批，审批是否在授权规模内 ；科研项目是否按规举行验收或审核，结题后剩余经费是否在有用限期办理财务结题，是否按划定举行再次分派，如不举行分派，是否实时结转为事业生长经费或按项目合并 ； （5）对学校承接科技项目、开展科研协作、转让科技效果、举行科技咨询等收入是否建设响应治理制度，以控制收入进款额是否与效劳条约金额相一致 ； （6）学校其他教学效劳收费是否凭证合规程序办理收费立项申请，是否经物价部分批准或备案，是否凭证收费标准举行收费 ； （7）学校取得的捐赠收入、利息收入、牢靠资产出租转让收入及其他零星收入等是否合理、正当，是否切合国家相关划定 ；是否保存损害国家及学校利益的行为 ； （8）下层收款单位的收入款子是否实时足额按划定比例上缴学校统一治理，各单位是否保存截流、谎报收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私设“账外账”、“小金库”等征象 ；收入分派制度是否合理 ；是否经学校相关决议机构审议通过 ；是否举行按期修正，以包管收入分派的合理、合规 ； （9）学校是否经常组织职员清查各下层单位的收入治理情形，并剖析清查效果，体例清查报告 ； （10）学校是否建设了签署隶属单位缴款使命书治理制度，以确定隶属单位昔时应缴款额或计提的比例 ；是否有专职职员认真对隶属单位缴款情形举行监视检查和催缴 ；是否有职能部分对隶属单位缴款情形举行监控，并于年尾向学校最高决议层报告 ； （11）校办企业是否实时、足额按划定比例上缴利润 ； （12）学校签署的与取得收入有关的经济条约是否切合相关规则和学校有关划定 ；是否经单位认真人、学校主管部分及学校向导审批 ；签署的条约是否有专人挂号、保管、归档 ； （13）收入科目设置是否合理，核算是否准确 ；收入的款子是否实时入账 ；“应缴财务专户”核算的款子，其上缴与返照旧否推行完整手续 ；应收未收的款子是否设置了挂号簿举行纪录。 4、支出 （1）学校是否建设了资金支付的分层授权审批制度 ；各项支出是否由指定职员审批 ；审批人是否在授权规模审批，经办人是否在职责规模内办理营业 ；关于凌驾会计职员审核权限规模的，是否报经授权的职员审批 ；钱币资金支付营业是否经由申请、审批、复核程序，支付营业的全历程是否举行适当分工，是否保存一小我私家办理支付营业全历程的征象 ； （2）关于大额资金的流动，以及非通例资金支付营业（如借出款、为外单位垫款、超预算付款等），是否建设整体讨论决议制度 ；即先由学校财务机构对其真实性、合理性、正当性举行审查，并凭证校内用款部分的书面申请提出起源意见，报校财经向导小组等决议机构审查、讨论和决议 ；财务机构是否依据决议办理 ；是否建设责任追究制度 ； （3）是否凭证实有人数和划定标准发放人为、津贴、津贴和抚恤救援费等 ；是否取得由自己签字或有执法效力的证实凭证 ；是否保存私自增添人数和恣意改变标准的征象 ； （4）学校每月是否按划定标准和实有人数计提社会包管费、职工福利费和工会经费等 ； （5）学校是否建设了报销审核制度 ；各项用度是否都取得了正当的原始凭证，手续是否完整 ；是否凭证审核报销制度和响应的支出标准列支 ；用度报销时是否有相关的审批人签字 ；凌驾支出标准的，是否经响应主管部分审批 ；是否保存以领代报、以拨代支等征象 ； （6）专项资金（如“985工程”、“211工程”、高校修购等）是否严酷凭证专项资金有关治理步伐和教育部、财务部批准的预算和项目执行，是否实验专款专用、按项核算 ；是否保存违规挤占、挪用等征象，其中必需实验政府采购或果真招投标的项目或内容，是否按有关划定和程序执行 ；治理层是否对资金使用的正当性、合理性和有用性实验周全监视，是否实时、准确地反应项目执行情形 ； （7）学校有关部分是否对重大支出项目的支出效果举行效益评价，并向学校决议层提交评价报告 ； （8）暂付款是否由专人举行治理 ；是否建设暂付款卡片 ；是否准确纪录暂付款的单位、日期、乞贷限期、乞贷用途及乞贷人 ；是否定期、实时对暂付款举行催收、处置惩罚 ； （9）支出科目设置是否合理 ；是否准确划分各项支出的界线 ；是否按划定填写年度决算报表各支出项目，是否保存职员支出占用公用支出等违规征象。 5、分派 （1）是否凭证划定的程序、要领对学校结余合理举行结转、分派 ；事业结余是否全额转入事业基金 ；谋划结余是否单独反应，谋划结余是否凭证划定填补以前年度亏损、提取有关专用基金后，将结余转入事业基金 ；专项基金是否如实结转 ； （2）是否制订各项基金提取比例标准 ；是否凭证划定比例提取各项基金 ； （3）是否制订各项基金治理制度 ；是否保存收入、支出直接增添、镌汰事业基金的征象 ；是否保存将专用基金占用、挪用等违规征象。 6、投资 （1）学校对外投资营业岗位设置是否科学、合理，是否保存不相容职务混岗征象，职员配备是否合理 ； （2）学校是否建设对外投资营业授权批准制度，是否保存越权行为 ；是否建设责任追究制度 ； （3）学校对外投资（包括对校办工业投资）是否经由严酷、科学的可行性论证和专家评议，经学校财经向导小组等决议机构整体讨论决议，并指定责任部分和责任人对投资项目举行治理 ； （4）学校是否建设对外投资执行控制制度，现实投资内容与爆发额是否与批准文件、投资协议等相吻合 ；是否对投资项目举行跟踪治理，是否定期或未必期与被投资单位核对投资项目，举行对外投资质量剖析 ；对外投资实验计划变换时，是否经学校财经向导小组等决议机构审查批准 ； （5）学校是否保存举行股票和危害性债券投资的违规行为 ； （6）是否保存将国家拨款、上级津贴或者维持事业正常生长、包管完成事业使命的资产转作投资使用的违规行为 ；是否凭证国家有关划定的程序对非谋划性资产转谋划性资产举行报批 ； （7）对校办工业的投资手续是否齐全，是否制订了投资项目治理制度和步伐，是否定期对校办工业的谋划状态、运营危害、治理情形等举行评价 ； （8）投资是否按形式分类列示，是否同时反应了因爆发投资活动而导致的资产用途的改变 ； （9）学校是否有专门的组织某职员认真对其他对外投资收益核算及监控 ；年尾是否有对各项其他对外投资项目收益情形的监控报告 ；是否定期清查各项对外投资，是否建设实时有用的控制步伐处置惩罚谋划不善、治理杂乱、泛起亏损等情形的投资项目 ；是否实时将投资收益纳入单位统一治理与核算 ； （10）对外投资的处置惩罚（收获、转让、核销等）是否经由整体决议，是否切合授权批准程序，投资资产的处置惩罚是否真实、正当，完整，对外转让时资产是否经由有关机构和专家合理确认价钱。 7、筹资 （1）学校是否建设筹资营业的岗位责任制，明确相关部分和岗位的职责与权限，是否保存由统一部分或小我私家办理筹资营业全历程的征象 ；办理筹资营业的职员是否胜任及格 ； （2）筹资计划是否切合筹资预算的要求 ；筹资营业是否建设授权批准制度，明确授权批准方法、程序和相关控制步伐 ；是否保存越权审批征象 ； （3）筹资营业是否经由财经向导小组等机构整体决议 ；是否建设筹资决议责任追究制度，并按期或未必期举行检查。 （4）筹资条约是否凭证划定程序签署 ；重大筹资条约的订立是否征询了执法照料和专家的意见，筹资条约的变换是否凭证原授权审批程序举行 ；单位是否对筹资条约的正当、合规、完整性举行审核 ； （5）是否凭证批准的筹资计划办理筹资营业 ；单位是否实时取得筹资资产，对取得的非钱币资产是否合理确认价钱 ；是否合规支付筹资用度 ； （6）学校贷款是否有可行性研究报告和明确的使用偏向 ；是否有明确的贷款额和贷款限期 ；是否制订了举借妄想，是否签署了乞贷条约 ； （7）学校是否建设了贷款还款妄想和偿债应急妄想 ；是否按条约划定还本付息 ； （8）贷款资金是否按妄想或计划使用，是否做到专款专用 ；是否保存超标准，超妄想使用资金的征象 ；是否保存将贷款资金用于对外投资（含对校办工业投资）、科技开发、捐赠、支付罚没款子及平衡预算抵补一样平常经费开支缺乏等违反高等学校贷款资金使用偏向相关划定的行为 ； （9）大额贷款子目是否报主管部分备案，即将所有贷款余额抵达本校近三年平均总收入10%的贷款子目的可行性研究报告、分年度贷款额度计划、详细还贷妄想和步伐等相关质料报送主管部分备案 ； （10）学校是否保存为其他单位（包括校办企业）或小我私家的经济活动提供担保的违法行为。 （四）财务治理的信息与相同 1、重大决议是否形成聚会纪录，聚会纪录是否完整 ； 2、各项制度及签署的各项协议是否装订成册，是否凭证情形转变实时举行修订 ； 3、财务信息的获取是否实时、完整，财务信息的体例是否规范、适当、真实 ； 4、是否建设信息数据库，信息录入流程是否清晰，修改是否获得授权，对有关信息的接触是否制订了限制划定 ；是否凭证有关划定和程序举行信息果真 ； 5、信息系统是否定期形成一定的报表，报表内容的设计是否合理，是否将上述报表报送相关职员，是否对反响意见实时妥善处置惩罚。 （五）财务治理的监视 1、是否对各财务治理情形按期举行自我评估、自我调解 ；评估的内容是否周全、充分并突出重点，评估的目的是否着眼于内容控制系统的健全、有用 ； 2、是否凭证评估效果对相关内容加以刷新，并对刷新的内容进一步评估，在评估的基础上进一步刷新，形成一种良性循环机制 ； 3、是否对相关部分的检查处置惩罚意见实时落实到位 ； 4、财务机构治理层对资金治理的要害岗位和薄弱环节是否实验审核，并组织按期、未必期或突击式的抽查、检查。 第三十六条 财务治理内部控制审计主要接纳视察作业现场、询问相关财务职员、审查会计资料、查阅决议文件、研究剖析财务治理制度、对财务治理流程举行穿行测试等要领对财务治理内部控制举行相识和测试。 第三十七条 通过对财务治理内部控制的相识、纪录和对财务治理内部控制的多项测试后，审计职员应在审计报告中对财务治理内部控制设计的健全性和是否有用运行作出评价，说明内部控制薄弱环节及危害因素，并提出刷新步伐。 第六节 房产治理内部控制审计 第三十八条 房产治理内部控制审计是指内部审计机构为包管学校房产资产信息的真实可靠、资产清静完整、房产资源获得合理有用设置、降低单位房产治理危害、包管学校遵守房产治理活动相关执律例则，而对单位房产治理内部控制系统的健全性和有用性举行的剖析、测试和评价活动。本指南所指的房产指对单位有现实控制权的所有房产以及治理的房产。 第三十九条 房产治理内部控制审计应获取的资料主要有： （一）房产建设生长妄想 ； （二）房产治理机构及相关单位的部分职责、岗位职责及事情手册 ； （三）种种房产治理执律例则及相关制度文件 ； （四）房产治理数据库资料 ； （五）房产经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料 ； （六）房产出租协议及修缮条约 ； （七）其他有关资料。 第四十条 房产治理内部控制审计的内容主要有： （一）房产治理的控制情形 1、单位是否有明确的房产建设生长妄想或目的，并有详细可行的操作妄想 ； 2、房产治理制度建设是否健全，是否凭证情形转变实时举行修改 ； 3、房产治理部分职责是否明确，与单位其他部分之间的职责划分是否合理 ； 4、房产治理内部岗位设置是否合理，岗位职责是否明确 ； 5、是否针对差别的房产治理营业活动制订了完整的营业流程，并为各部分及其员工所熟知 ； 6、职员招聘是否推行相关程序，对员工是否定期举行培训，实时更新和拓展知识结构，提高其房产治理能力 ；是否建设明确的奖罚激励机制 ； 7、是否制订从业职员的职业品德规范，职业品德规范内容是否明确、切实可行，并是否获得有用执行。 （二）房产治理的危害治理 1、危害治理目的是否明确并切实可行 ； 2、是否建设识别房产治理危害的适当机制 ； 3、是否有适当条理的治理部分建设房产治理危害的评估机制 ；对房产治理危害的评估是否周全 ；是否对人事、控制程序等转变设立反应机制 ； 4、是否实时举行危害治理 ；是否建设房产治理危害的控制机制，包括危害治理的预警机制、监控机制、应急步伐等，好比是否有应对房产主要的有用步伐、是否有房产清静治理步伐、是否对特殊房产举行投保等 ；各项危害治理机制是否有用。 （三）房产治理的控制活动 1、取得与验收 （1）学校是否设立专门的房产治理部分举行房产治理，是否建设岗位责任制，明确各部分和岗位的职责与权限，是否保存不相容职务混岗的征象 ； （2）是否建设授权批准制度，在办理房产资产取得、验收、一样平常治理和处置惩罚的程序中是否严酷遵守审批程序和相关规章制度，是否保存越权审批行为 ； （3）是否凭证学校总体妄想要求取得房产，取得房产程序是否合规 ； （4）自建房产在征地历程中是否切合相关划定，是否经由相关决议机构整体决议 ；土地开发用度等支出是否经由划定程序批准支付 ；自建房产历程中资金、质量等控制是否切合工程项目全历程审计的有关划定 ； （5）购置房产是否经决议机构整体决议，购置房产是否通过合规程序 ；是否实时办理产权证 ；是否经由相关机构举行价钱评估 ；是否举行危害评估 ； （6）是否保存私自修建、刷新居产征象 ； （7）房产是否实时验收，填制交接单，验收时是否建设验收小组，小组的组成职员是否合理，是否凭证工程设计施工图纸举行验收 ； （8）验收中保存的问题是否明确责任并获得实时处置惩罚 ； （9）验收竣事后是否有验收效果报告，效果报告上的署名是否完整，效果报告是否作来房产治理档案举行生涯 ； （10）验收竣事后是否实时办理房产产权和土地使用权证 ；产权证和土地使用权证是否作为房产治理档案举行生涯 ；是否实时将验收资料交房产数据治理职员，是否将实时举行更新和维护 ；是否凭证有关划定凭证差别使用用途建设房产牢靠资产卡片。 2、一样平常治理 （1）是否设立专门部分某职员认真房产的纪录、分派使用、保管、维修、处置惩罚 ；房产治理部分是否有明确的职责规模及批准程序 ；是否保存越权行为 ； （2）是否制订了种种房产的使用分派标准及程序，若有量化的使用分派指标是否严酷按量化的指标举行分派 ； （3）是否制订房产调配使用制度，调配使用是否经专门的部分或机构审批，调配使用程序是否获得有用执行 ； （4）是否制订完善的种种房产治理细则，制度是否有用执行 ； （5）学校是否定期检查分派给各单位房产的使用情形，并举行未必期抽查 ；其他单位是否私自举行衡宇调配，是否私自改变公房结构和使用性子，是否转让或出租，是否将公房作为资产举行投资、入股、典质 ； （6）房产治理部分是否对分派出去而闲置的房产划定处置惩罚要领 ；是否制订违规占房的处置惩罚条款 ； （7）是否制订房产出租、出借制度及审批程序 ；出租、出借房产，是否经授权部分某职员按审批程序办理，是否签署出租、出借条约 ；条约是否明确资产出租、出借时代的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、送还限期等事项 ；特殊情形是否经专门部分或机构审批，若有授权内容，是否在授权规模内举行处置惩罚 ； （8）是否制订了房产盘货制度，是否定期或未必期的对单位房产举行整理、盘货，相识房产资产的变换情形 ；盘货小组的组成职员是否合理，是否有明确的盘货妄想和盘货程序，盘货竣事是否提供盘货报告，盘货报告是否送达给适当的治理层，对盘盈盘亏是否分清责任并实时举行处置惩罚 ； （9）是否制订房产治理责任追究制度，责任界定内容是否明确，事故缘故原由是否实时查明并处置惩罚相关责任人，事故处置惩罚报告是否已上报适当治理层 ； （10）房产产权证与土地使用权证是否设置专人举行治理，房产产权及土地使用权的任何变换是否实时举行了变换挂号 ； （11）是否制订房产维护保养制度，避免因种种自然和人为的因素而遭受损失，以延伸其使用寿命 ； （12）重大修缮施工单位的选择是否切合招投标文件的有关划定，修缮工程完工后是否组织相关部分举行验收并接纳一定的质保步伐 ； （13）是否提供年度房产报告，年度报告是否已提供应适当治理层，年度报告的内容反应是否周全，所涉及问题是否获得实时解决。 3、处置惩罚 （1）对拟出售的房产，学校是否经由财经向导小组等决议机构审核批准 ；出售依据是否充分，处置惩罚方法是否适当，处置惩罚价钱是否合理，是否切合国家有关政策，� ；ぷ什那寰餐暾� ； （2）投资转出的房产，是否经决议部分审核批准，是否对其价钱举行评估，剖析其效益，是否凭证对外投资有关划定举行控制 ； （3）对需改建的房产，改建是否切合学校总体妄想要求，是否经相关划定批准，是否保存私自改建等违规行为 ； （4）处置惩罚的房产是否实时更新居产数据，相关财务信息资料是否完整。 4、房产经费治理 （1）房产修缮经费是否实验预算制度，对现实支出与预算之间有差别或未列入预算的特殊项目，是否接纳特别的审批手续 ； （2）修缮经费的支付是否按修缮条约的划定付款，修缮工程竣事履历收后是否预留一定的工程质保金 ；是否对大额维修用度举行评估和经单位认真人或其授权职员批准实验，维修保养用度是否纳入单位预算，并在经批准的预算额度内执行 ； （3）修缮经费是否保存恒久未执行情形，修缮经费的预算制订是否合理 ； （4）种种房产的出租收入是否足额收取并纳入单位统一核算与治理，房租收入汇总表是否经由复核，复核过失是否查明缘故原由并实时举行更正 ； （5）房产处置惩罚是否切合国家有关政策，钱币性房产处置惩罚收入是否所有实时纳入单位统一核算与治理，有无恒久挂账征象 ；非钱币性房产处置惩罚是否合规，取得的种种房产是否纳入房产治理信息系统举行统一核算与治理 ； （6）是否对占房行为举行�？�，�？钍欠袂泻嫌泄卣�，�？钍杖胧欠衲扇胪骋缓怂阌胫卫�。 （四）房产治理的信息与相同 1、重大决议是否形成聚会纪录，聚会纪录是否完整 ； 2、各项制度及签署的各项协议是否装订成册，是否凭证情形转变实时举行修订 ； 3、是否已建设房产治理信息系统，系统数据是否能知足治理层的需要，信息录入流程是否清晰 ； 4、是否定期或未必期对系统资料（如房产数目、金额、漫衍及使用状态）举行检查、剖析、研究和汇总，是否按有关划定准期、准确上报种种统计数据，并实时处置惩罚反响意见，是否凭证有关划定和程序举行信息果真 ； 5、系统数据是否实时更新，更新是否有相关资料举行支持，数据的接触与修改是否经由适当授权与批准，是否定期与财务部分的纪录举行核对。 （五）房产治理的监视 1、房产治理部分和各部分对房产的使用情形是否定期举行自我评估、自我调解 ；评估的内容是否周全、充分并突出重点，评估的目的是否着眼于内容控制系统的健全、有用 ； 2、是否凭证评估效果对相关内容加以刷新，并对刷新的内容进一步评估，在评估的基础上进一步刷新，形成一种良性循环机制 ； 3、房产治理部分是否定期或未必期对各单位房产治理情形举行检查、评估、审核 ； 4、各部分是否对房产治理部分、财务部分等部分的检查处置惩罚意见实时落实到位。 第四十一条 房产治理内部控制审计主要接纳视察作业现场、询问相关职员、审阅房产档案、审查房产修缮经费收支会计资料、研究剖析房产治理制度、对房产治理流程举行穿行测试等要领对内部控制举行相识和测试。 第四十二条 通过对房产治理内部控制的相识、纪录和对房产治理内部控制的多项测试后，审计职员应在审计报告中对房产治理内部控制设计的健全性和是否有用运行作出评价，说明内部控制薄弱环节及危害因素，并提出刷新步伐。 第七节 装备治理内部控制审计 第四十三条 装备治理内部控制审计是指内部审计机构为包管学校装备信息的真实可靠、资产清静完整、装备资源获得合理有用设置、降低单位装备治理危害、包管学校遵守装备治理相关执律例则，而对单位装备治理内部控制系统的健全性和有用性举行的剖析、测试和评价活动。 第四十四条 装备治理内部控制审计应获取的资料主要有： （一）装备建设生长妄想 ； （二）装备治理机构及相关单位的部分职责、岗位职责及事情手册 ； （三）种种装备治理执律例则及相关制度文件 ； （四）装备治理数据库资料 ； （五）装备经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料 ； （六）装备采购条约和出租协议 ； （七）其他有关资料。 第四十五条 装备治理内部控制审计的内容主要有： （一）装备治理的控制情形 1、单位是否有明确的装备建设生长妄想或目的，并有详细可行的操作妄想 ； 2、装备治理制度建设是否健全，是否凭证情形转变实时举行修改 ； 3、是否针对差别的装备治理营业活动制订了完整的营业流程，并为校内各单位所熟知 ； 4、装备治理部分职责是否明确，与单位其他部分之间的职责划分是否合理 ； 5、装备治理内部岗位设置是否合理，是否配备具有一定专业手艺的及格职员，岗位职责是否明确 ； 6、职员招聘是否推行相关程序，对员工是否定期举行培训，实时更新和拓展知识结构，提高其装备治理能力 ； 7、是否定期对装备治理情形举行审核，并将审核效果举行宣布，是否对使用和治理情形制订合理的赏罚制度 ； 8、是否制订从业职员的职业品德规范，职业品德规范内容是否明确、切实可行，并是否获得有用执行。 （二）装备治理的危害治理 1、危害治理目的是否明确并切实可行 ； 2、是否建设识别装备治理危害的适当机制 ； 3、是否有适当条理的治理部分建设装备治理危害的评估机制 ；对装备治理危害的评估是否周全 ；是否对人事、控制程序等转变设立反应机制 ； 4、是否实时举行危害治理 ；是否建设装备治理危害的控制机制，包括危害治理的预警机制、监控机制、应急步伐等，好比是否对重大装备举行投保、是否建设装备丧失损坏赔偿步伐，对责任事故追求责任、是否制订合理的赔偿制度等 ；各项危害治理机制是否有用。 （三）装备治理的控制活动 1、取得与验收 （1）学校是否设立专门的装备治理部分举行装备治理，是否建设装备申请、审批、购置、验收、使用、保养、维修等治理制度，是否明确各部分和小我私家的职责权限 ； （2）学校是否凭证教育事业和学科的生长妄想，制订装备的购置计划 ； （3）海内购置装备时是否通过响应的审批程序，其中大型仪器装备的采购是否举行可行性论证报告，是否组织相关学科专家和有关职员举行论证，并报相关认真人或部分审批或评审 ；是否合理选择供应商，对切合招标规模的仪器装备采购是否按划定程序举行招、投标采购 ； （4）外洋购置装备时是否凭证金额举行分级论证 ；是否按划定举行招标采购等竞争性谈判采购 ；是否按国家划定，通过国家有关审批部分的入口批准 ；对带有放射性源的装备是否到学� Ｇ樾伪 ；げ糠职炖硐喙厥中�，并经主管部分批准后办理入口审批手续 ；外贸条约是否经学校划定的有用部分委托正当的对外商业谋划权法人或组织签署 ；采购免税的科教用品是否按划定举行免税申报 ；属国家法定磨练规模内的科教用品，是否按国家有关划定报国家商品磨练检疫机构报验 ； （5）凭证差别专项资金（“211”工程和“985”工程等）购置装备时，是否严酷执行响应的专项资金装备购置治理步伐 ； （6）接受赠予的仪器是否有正式书面的赠予函，捐赠装备的吸收流程是否明确，是否经学校有关部分和向导审核批准，是否实时建账、建卡 ； （7）其他方法取得的装备（自建、挑唆等）是否实时建账、建卡，是否实时办理相关手续 ； （8）装备验收时是否建设验收小组，小组的组成职员是否合理，是否凭证采购条约举行验收，如属于手艺性很强的装备举行验收，验收小组成员中是否包括手艺专家 ； （9）学校采购仪器装备是否在索赔期完成验收事情，缺乏格的是否实时提出索赔报告或退货处置惩罚 ； （10）验收竣事后是否出具验收效果报告，验收小组成员是否在效果报告上的署名，效果报告是否与采购发票一起作为财务职员处置惩罚的依据 ； （11）验收竣事后是否实时做好文件归档，是否将验收资料交装备数据库治理职员实时更新装备治理数据库，是否实时建卡、入账 ；放射性源的仪器装备是否将相关资料向学� Ｇ樾伪 ；ぐ旃冶赴�。 2、一样平常治理 （1）是否对装备的纪录、保管、维修、挑唆等一样平常治理凭证差别类装备制订治理制度 ；各部分是否有专门职员认真装备的一样平常治理 ；学校装备治理部分是否对装备一样平常治理起催促作用，是否在权限规模内举行一样平常治理 ； （2）是否制订装备责任追究制度，事故缘故原由是否实时查明并分清责任后举行处置惩罚，事故效果报告是否上报适当治理层 ； （3）是否建设装备使用挂号制度，是否凭证使用挂号资料提供年度装备使用情形报告，对使用率低的装备是否举行了缘故原由剖析，并提出了切实可行的刷新步伐 ； （4）是否制订大型装备开放测试治理步伐，开放测试的装备规模是否经由审批，是否接纳步伐包管开放测试的装备处于最佳使用状态 ； （5）装备对外开放效劳是否按学校划定统一收费 ； （6）是否保存闲置铺张、公物私化、私自转让、扬弃等行为 ；装备拆改或剖析使用，是否经由有关程序审批 ； （7）离退休的教学、科研职员，因科研项目仍需继续使用仪器装备的，是否经由响应审批程序批准 ； （8）免税入口的装备，是否在海关羁系期内保存挪作它用、转移羁系所在、私自转让等违规行为 ； （9）是否制订装备盘货制度，是否定期或未必期对单位装备举行盘货，盘货小组的组成职员是否合理，是否有明确的盘货妄想和盘货程序，盘货竣事是否提供盘货报告，盘货报告是否送达给适当的治理层，对盘盈盘亏是否分清责任并实时举行处置惩罚 ； （10）装备借用（校内、外）是否经相关部分的批准，并办理借用手续 ；其中免税入口的仪器装备借用，是否向海关办理相关手续 ；借出的仪器装备如泛起损坏、遗失等问题，是否按划定获得赔偿 ；借出后装备治理数据库是否实时更新 ； （11）装备挑唆（校内、外）是否按划定经相关部分或认真人批准后办理挑唆手续，挑唆手续是否完善合规，校内各单位的挑唆是否实时办理过户手续，向校外挑唆装备是否经由装备治理部分批准 ；免税入口仪器装备的对外挑唆，是否经装备治理部分批准后并向海关申请羁系变换或办理补交税款等手续。校内、外装备的有价挑唆是否实时办理财务手续，数据库数据是否实时更新 ； （12）对多余或积压的仪器装备是否按程序实时举行处置惩罚 ； （13）是否制订装备维护保养制度，避免因种种自然和人为的因素而遭受损失，以延伸其使用寿命 ；是否凭证国家手艺监视局有关划定，按期对仪器装备的性能、指标举行校检和标定，对精度和性能降低的装备是否实时举行修复 ； （14）关于需维修的装备是否实时举行维修，是否保存处于保修期的装备居心拖延至保修期外举行维修 ； （15）装备在维修前损坏缘故原由是否查明，是否已追究相关职员责任 ； （16）维修单位是否具有相关资质，是否保存选择不具有维修资质的单位举行维修，无法完成维修使命情形。 3、处置惩罚 （1）敌手艺落伍、损坏、无零配件或维修费过高等缘故原由需降档或报废的仪器装备，是否实时做降档或报废处置惩罚 ； （2）装备报损、报废是否凭证金额、类别的差别制订响应制度，是否经由审批程序，即由装备所属单位提交报废申请，学校装备治理部分组织有关专家审议，提出手艺判断报告和意见，其中重大装备的处置惩罚是否报上级向导审批 ；审批程序是否保存越权征象 ；是否有单位或小我私家自行处置惩罚装备 ； （3）报废的仪器装备如系带有放射性同位素的含源装置或射线装置，是否到情形� ；ぐ旃壹胺浞阑ぐ旃野炖硐喙厥中� ；免税入口仪器装备在报废前是否办理吊销海关羁系手续 ； （4）大批装备的处置惩罚是否接纳招投标等竞争性谈判方法举行处置惩罚。 4、装备经费治理 （1）装备修理经费是否实验预算制度，对现实支出与预算之间有差别或未列入预算的特殊项目，是否接纳特别的审批手续 ； （2）修理经费是否保存恒久未执行情形，修理经费的预算制订是否合理 ； （3）修理经费的使用是否经由审批，是否保存处于保修期的装备居心拖延至保修期外举行维修，以支付修理征象 ； （4）开放测试项目是否按已审批的标准举行足额收费，收取的用度是否所有纳入单位统一核算与治理，减免收费是否报经相关部分审批 ； （5）装备举行处置惩罚时，处置惩罚人、收款人与开票职员是否疏散，处置惩罚收入是否所有纳入单位举行统一核算与治理 ； （6）因赔偿获取的经费是否用于赔偿仪器装备损坏、遗失，是否纳入账内统一核算。 （7）报废仪器装备收回的残值，是否返回划定部分，是否纳入学校年度装备经费 （四）装备治理的信息与相同 1、重大决议是否形成聚会纪录，聚会纪录是否完整 ； 2、各项制度及签署的各项协议是否装订成册，是否凭证情形转变实时举行修订 ； 3、是否建设装备治理信息系统，系统数据录入是否真实、完整 ；是否建设手艺档案，挂号装备使用、维修等情形 ； 4、是否定期或未必期对系统资料（如装备的种类、数目、金额、漫衍及使用状态）举行检查、剖析、研究和汇总，是否按有关划定准期、准确上报种种统计数据，并对反响意见实时举行处置惩罚，是否凭证有关划定和程序举行信息果真 ； 5、系统数据是否实时更新，更新是否有相关资料举行支持，数据的接触与修改是否经由适当授权与批准，是否定期与财务部分的纪录举行核对。 （五）装备治理的监视 1、装备治理部分和各部分对装备的使用情形是否定期举行自我评估、自我调解 ；评估的内容是否周全、充分并突出重点，评估的目的是否着眼于内容控制系统的健全、有用 ； 2、是否凭证评估效果对相关内容加以刷新，并对刷新的内容进一步评估，在评估的基础上进一步刷新，形成一种良性循环机制 ； 3、装备治理部分是否定期或未必期对各单位房地产治理情形举行检查、评估、审核 ； 4、各部分是否对装备治理部分、财务部分等部分的检查处置惩罚意见实时落实到位。 第四十六条 装备治理内部控制审计主要接纳视察作业现场、询问相关职员、审阅装备档案、审查装备经费收支会计资料、研究剖析装备治理制度、对装备治理流程举行穿行测试等要领对内部控制举行相识和测试。 第四十七条 通过对装备治理内部控制的相识、纪录和对装备治理内部控制的多项测试后，审计职员应在审计报告中对装备治理内部控制设计的健全性和是否有用运行作出评价，说明内部控制薄弱环节及危害因素，并提出刷新步伐。 第八节 物资采购治理内部控制审计 第四十八条 物资采购内部控制审计是指内部审计机构为包管本单位物资采购信息的可靠透明、资金的清静完整、物资采购资源获得合理有用设置、降低单位物资采购危害、包管遵守物资采购活动相关执律例则，而对单位物资采购内部控制系统的健全性和有用性举行的剖析、测试和评价活动。物资采购包括装备采购、图书采购、药品采购等大宗物资采购，但不包括对建设工程等效劳采购。 第四十九条 物资采购内部控制审计应获取的资料主要有： （一）物资采购治理机构及相关单位的部分职责、岗位职责及事情手册 ； （二）种种物资采购治理执律例则及相关制度文件 ； （三）物资采购申请表、物资采购招标文件、大型装备采购论证文件 ； （四）物资采购经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料 ； （五）物资采购条约 ； （六）其他有关资料。 第五十条 物资采购内部控制审计的内容主要有： （一）物资采购的控制情形 1、治理部分是否建设物资采购治理制度，是否凭证情形转变实时举行修改 ； 2、物资采购治理部分职责是否明确，与单位其他部分之间的职责划分是否合理 ； 3、物资采购内部岗位设置是否合理，是否对要害岗位举行分工，岗位职责是否明确 ； 4、是否针对差别的物资采购活动制订了完整的营业流程，并为单位员工所熟知 ； 5、职员招聘是否推行相关程序，是否定期组织员工培训，提高其品德素质和专业能力，是否对员工举行按期审核，是否制订明确的奖罚制度 ； 6、是否制订从业职员的职业品德规范，职业品德规范内容是否明确、切实可行，并是否获得有用执行。 （二）物资采购的危害治理 1、危害治理目的是否明确并切实可行 ； 2、是否建设识别物质采购治理危害的适当机制 ； 3、是否有适当条理的治理部分建设物质采购治理危害的评估机制 ；对物质采购治理危害的评估是否周全 ；是否对人事、控制程序等转变设立反应机制 ； 4、是否实时举行危害治理 ；是否建设物质采购治理危害的控制机制，包括危害治理的预警机制、监控机制、应急步伐等，好比是否对重大装备举行投保、是否建设装备丧失损坏赔偿步伐，对责任事故 ；各项危害治理机制是否有用。 5、危害治理机制是否包括对物质采购流程的监控，好比是否审核供应商资质，是否评估供应商信誉、资质和财务状态，是否对供应商生产产品举行质量磨练，是否检查采购职员素质，是否对采购活动流程设计监视机制，是否对采购物质举行验收，验收单的价钱和数目是否与采购简单致，付款手续是否健全 ； 6、是否设计应急妄想回避、降低、提防物资积压和欠缺等情形 ；是否设立了备选供货商团队。 （三）物资采购的控制活动 1、物资采购妄想 （1）采购妄想的体例是否切合单位需求，采购申请所要求的手艺指标是否明确，是否有采购经费予以包管 ；采购申请表是否有库管职员的签字，是否已思量到单位现实库存量状态 ； （2）各部分认真人是否按职责分工和授权规模对提交的采购申请举行分类初审，对口把关 ； （3）对不切合划定的采购申请，有无要求请购部分某职员调解采购内容或拒绝批准其采购申请 ；关于紧迫采购情形，是否在划定日期内补办相关手续 ； （4）关于主要的和手艺性较强的物资采购，是否组织专家举行论证，实验整体决媾和审批 ； （5）大型仪器装备采购妄想中所要求的配套设施是否切合装备需要，并已准备到位 ； （6）采购妄想所列的价钱和物质数目是否合理 ； （7）是否按要求举行招标采购，招标历程是否公正、果真、公正 ；是否建设供应商评价小组，小组职员组成是否合理，是否经整体决议择选供货商名单 ；是否定期视察和复核供货商名单。 2、物质采购申报价钱 （1）是否凭证划定程序举行价钱申报，是否凭证差别的物资采购方法确定申报价 ；申报价是否高估虚报 ；申报价钱是否经由合理程序历程审定 ； （2）申报单中所列物资品种是否在采购妄想规模内，是否列入采购预算 ；是否保存随意压价而忽视物资质量的征象。 3、物资采购条约 （1）供货商是否具有签约资格 ； （2）条约的签署程序是否合规，市场视察阶段是否按“货比三家”的原则举行市场视察，是否取得供货商完整的档案资料以确认供货商的信誉和履约能力，参予营业谈判的代表的营业能力和手艺水平是否具备，是否由两人以上加入谈判，条约变换、扫除或终止的理由是否充分，是否签署了书面变换协议并推行了审批手续，关于已发明的将严重损害组织利益的已签署条约，是否实时接纳了纠正步伐 ； （3）条约内容是否获得周全、严酷的推行，有无条约违约，如对方违约，是否实时组织索赔，如本单位违约，是否追究相关职员的责任 ； （4）有无专门条约治理机构，条约的归档和保管是否完整，是否包括采购条约正本、条约增补协议、手艺协议、采购订单、条约评审表及其他条约附件。 4、物资采购妄想执行 （1）是否按采购妄想、采购申请单确定的采购方法和供货商举行采购 ；对基建工程和装备、课本、图书等大宗物资的采购，是否按划定实验政府采购或果真招标 ； （2）是否设置有自力的部分某职员举行采购验收，是否制订适当步伐避免采购职员、质检职员与保管职员勾通舞弊 ；是否保存验收不严造成以好充次等征象 ；验收是否凭证货运单、发票和经由批准的采购条约副本、采购价钱申报单、采购妄想举行 ；验收是否签署顺序编号的验收报告 ； （3）是否严酷凭证条约划定举行验收，凌驾采购条约的进货数目和提前到货的采购是否经由适当批准 ；逾期未交货者，有无按条约划定给予�？罨蛎皇瘴ピ冀� ；欠缺物资和不切合质量要求的物资是否凭证差别情形实时组织索赔 ； （4）审查发票、货运单、验收单等原始资料上载明的价钱是否与价钱申报单、采购妄想、采购条约一致，价钱的变换是否经由批准 ；运费是否切合确定的价钱标准 ； （5）是否在物资采购申请单、验收单、供货商发票等核对无误的基础上出具付款申请单，财会部分是否是对所有票据进一步审核后体例记账凭证，挂号付款凭单挂号簿或应付账款明细账，确认欠债 ； （6）付款是否切合资金结算制度的要求 ；付款是否在会计职员审核的基础上，经由授权人审批 ；是否按确定的付款方法付给指定的收款人 ；核实付款金额和收款人是否准确 ；有无使用空缺支票 ；已付货款是否在发票上加盖“付讫”戳记等 ； （7）预付账款是否经由申请、审批 ；收到采购物资后，是否凭证供应商发票实时冲减预付账款 ；是否与供货商按期对账 ； （8）是否定期体例应付账款账龄剖析表、物资已收发票未到情形汇总表 ；是否每月盘算主要业绩指标据以监控应付账款状态 ；接纳剖析性复核要领，通过较量本期与上期各应付账款明细账户余额、相关比率和相关用度账户金额，确定应付账款有无异常变换。 5、物资采购经费治理 （1）专项采购经费是否实验专项治理，有无挪用 ； （2）有无恒久未使用的采购经费，采购经费预算是否合理 ； （3）是否由采购职员以外的职员按期与供货单位举行对账，核对采购及欠款情形 ； （4）物资采购的历程中对给予折扣的谋划者，是否昭示并如实入账，是否保存暗扣情形，收取的回扣收入是否纳入单位统一核算与治理。 （四）物资采购的信息与相同 1、重大决议是否形成聚会纪录，聚会纪录是否完整 ； 2、各项制度及签署的各项协议是否装订成册，是否凭证情形转变实时举行修订，相关制度是否按划定果真 ； 3、是否建设物质采购信息治理系统，信息录入流程是否清晰，是否投入充分的资源来支持对信息系统的开发和修改，修改是否获得授权，对有关信息的接触是否制订了限制划定 ； 4、采购系统是否定期天生报告对报告信息与其它信息（好比财务信息等）保存的差别是否实时妥善处置惩罚，是否将视察效果向治理层提交，是否实时妥善处置惩罚治理层反响意见 ；是否按划定程序举行信息果真 ； 5、有无通畅的破例情形报告渠道，员工的反响以及供货商的投诉渠道是否流通，员工是否能在信息流通的情形下有用推行职责。 （五）物资采购的监视 1、是否建设适当治理程序包管物资采购控制的运行 ；是否定期或未必期评估运行效果 ；并对运行的效果举行评估 ；评估的内容是否周全、充分并突出重点，评估的目的是否着眼于内容控制系统的健全、有用 ； 2、是否凭证评估效果对相关内容加以刷新，并对刷新的内容进一步评估，在评估的基础上进一步刷新，形成一种良性循环机制 ； 3、是否对相关部分的检查处置惩罚意见实时落实到位 ； 4、是否对建设物质采购流程一连监视机制，是否定期向治理层汇报监视情形，是否定期对监视机制举行评估更新 ；采购程序审核和监视职员是否自力。 第五十一条 物资采购内部控制审计主要接纳视察作业现场、询问相关职员、审阅物资采购档案、审查物资采购经费收支会计资料、研究剖析物资采购治理制, 度、对, 物资采购流程举行穿行测试等要领对内部控制举行相识和测试。 第五十二条 通过对物资采购内部控制的相识、纪录和对物资采购内部控制的多项测试后，审计职员应在审计报告中对物资采购内部控制设计的健全性和是否有用运行作出评价，说明内部控制薄弱环节及危害因素，并提出刷新步伐。 第三章 预算执行和决算审计 第一节 一样平常原则 第五十三条 本指南所称预算，是指高校凭证事业生长妄想和使命体例的年度财务收支妄想。预算分收入预算和支出预算。 第五十四条 本指南所称决算，是指高校凭证年度预算执行的效果而体例的年度财务决算报告，包括决算报表和决算情形说明书。决算是反应学校年度财务状态、年度收支情形和事业生长状态的书面总结文件。 第五十五条 本指南所称预算执行与决算审计，是指由高校内部审计机构依法自力对预算执行与决算的真实性、正当性、效益性举行的审查和评价活动。 第五十六条 高校内部预算执行和决算审计的目的是增进规范学校预算治理，提高预算体例事情的科学性、准确性和透明度，增进越发合理地分派学校资源，提高资源的设置和使用效益。 第五十七条 高校内审部分对预算执行情形举行审计，应做到事前审计、事中审计、事后审计相连系。高校内部审计机构应在预算体例阶段事前介入，相识预算体例和调解情形 ；在年度预算执行时代对其执行情形举行期中审计 ；在次年上半年内对上一年度预算执行情形举行事后审计。 第五十八条 高校内审部分应凭证上级主管部分的相关政策、学校的详细情形，在预算执行和决算审计中确定重点审计内容。 第五十九条 高校内审部分对预算执行情形举行审计，应将对二级预算单位的延伸审计与本部分所开展的其他类型的审计相连系，相互使用审计效果，提高审计事情效率与效果。 第二节 预算执行审计 第六十条 预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，对预算治理、收入预算执行、支出预算执行等举行的审查和评价。 第六十一条 预算治理审计 预算治理审计是对预算的体例原则、体例程序、体例要领、预算调解、经济责任制等相关治理活动的正当性、适当性和有用性的审查和评价。 （一）应获取的相关资料 主要包括预算政策、预算体例妄想、专项经费治理步伐、预算治理步伐和经济责任制等。 （二）应关注的危害领域 主要包括预算程序失控的危害、预算治理依据不当的危害、预算治理职责不到位的危害等。 （三）审计内容 1、预算治理中的内部控制制度和各级经济责任制是否健全，是否有用。 2、预算体例是否遵照“量入为出，收支平衡”的原则，收入预算是否贯彻起劲稳妥的原则，支出预算是否贯彻统筹兼顾、包管重点、勤俭节约的原则 ；预算体例的要领是否切合上级主管部分及本校的划定。 3、预算计划的体例是否真实、正当、有用 ；是否体例逾越学校财力的赤字预算 ；预算是否凭证划定程序审批 ；预算经费是否按划准时间足额下达。 4、预算调解有无确需调解的缘故原由及明确的调解项目、数额等步伐有关说明，预算调解是否体例追加和调解计划，并经法定程序审批后执行。 5、预算下达后是否保存不经法定程序随意调解征象，预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用情形。 （四）审计要领 预算治理审计可以接纳检查、视察、剖析性复核、复算、鉴证和询问等要领。 第六十二条 收入预算执行审计 收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、正当性和完整性举行审查和评价。 （一）应获取的相关资料 主要包括上级主管部分拨款控制数和预算批复数文件、有关部分的收费批文、学费收费通知和纪录、学费收条存根联、预算外资金上缴的相关凭证、收入核算的相关会计资料等。 （二）应关注的危害领域 主要包括收入项目不完整、学费收入依据不当、预算外收入上缴不完整和不实时、收入核算不准确等。 （三）审计内容 1、各项收入是否所有纳入预算，实验统一治理。 2、各项收入是否真实、正当、完整，有无遮掩、少列收入、推迟或提前确认收入行为 ；各项收入的款子是否实时足额到位。 3、是否按预算目的起劲组织收入，有上缴使命的单位或部分是否将应上缴的预算收入按划定实时上缴学校，有无截留、挪用预算收入或私设“小金库”行为。 4、各项收入，包括财务津贴收入、上级津贴收入、事业收入、谋划收入、隶属单位上缴收入和其它收入，是否准确分类。 5、收费的项目、标准和规模是否报经上级主管部分批准，有无私自增添收费项目、扩大收费规模和提高收费标准等问题 ；是否贯彻“收支两条线”原则。 6、收入的会计处置惩罚是否合规。有无使用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账遮掩收入或直接列收列支等问题。 7、学校是否制订包管收入预算目的实现的控制步伐和步伐。 8、剖析收入预算的执行情形及其与收入预算之间的差别和缘故原由。 （四）审计要领 收入预算执行审计可以接纳视察、审核、视察、函证、盘算、剖析性复核、抽样和询问等要领。 第六十三条 支出预算执行审计 支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、正当性和有用性举行审查和评价。 （一）应获取的相关资料 主要包括支出预算明细表、预算下拨文件、支出核算的相关会计资料等。 （二）应关注的危害领域 主要包括支出项目不正当、支出项目不真实、支出标准不对规、专项经费未专款专用、支出核算不准确等。 （三）审计内容 1、支出预算是否严酷凭证预算确定的经费项目、支出标准和支出用途举行开支或拨付经费，是否严酷执行国家有关财务制度以及上级主管部分和学校有关财务规章制度划定，是否保存私自扩大支出规模和提高开支标准的行为。 2、各项支出是否真实、正当，有无随意改变支出简直认标准或计价要领，多列、不列或少列支出 ；支出中有无虚列支出、以领代报、以购代支征象，有无挤占、挪用、损失铺张、滥发钱物、变相对外投资等行为。 3、各项支出，包括事业支出、谋划支出、自筹基本建设支 出/和对隶属单位津贴支出分类是否准确、合规 ；是否准确划清种种支出的界线，支出是否真实并严酷按预算执行，有无预算外或超预算等问题 ；是否凭证标准审核、监视支出。 4、专项资金是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为。 5、支出的会计核算是否合规、准确。有无使用应收及暂付、应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账遮掩支出或直接列收列支等问题。 6、支出预算中是否有包管预算目的实现的控制步伐和步伐。 7、剖析支出预算的执行情形与支出预算之间的差别和缘故原由。 8、剖析与评价支出预算执行的效益和效果。 （四）审计要领 支出预算执行审计可以接纳视察、审核、监盘、视察、函证、盘算、剖析性复核、抽样和询问等要领。 第三节 决算审计 第六十四条 决算审计是对决算报表及其资产、欠债、净资产、收入和支出举行的审查和评价。 第六十五条 决算报表审计 决算报表审计是对决算报表的真实性、正当性和完整性举行审查和评价。 （一）应获取的相关资料 主要包括年度预算及其体例与调解说明和批准文件，包括上级主管部分批准的年度预算通知和预算追加调解通知 ；年度财务决算报表及其体例说明和上级主管部分关于年度决算编报的通知 ；年度会计账簿、会计凭证及有关的主要经济条约协议、聚会纪录等资料 ；学校国有资产处置惩罚（包括牢靠资产与存货的报废、转作投资、无偿挑唆、毁损、丧失和坏账处置惩罚等）的审批文件和相关资料 ；其他有关资料。 （二）应关注的危害领域 主要包括报表保存不正当项目的危害、收入和支出中保存不真实项目的危害、支出标准不对划定的危害、专项经费未专款专用的危害、支出核算不准确的危害等。 （三）审计内容 1、审查财务决算报表是否完整，并举行复核性检查。包括：财务决算报表是否齐全，切合上级主管部分的统一要求 ；每张报表内容填列是否完整、准确 ；项目填列是否齐全，表内对应项目之间数据勾稽关系是否准确，应当填写的“报表附注”是否填列 ；对应报表之间数据勾稽关系是否准确 ；是否有年度财务情形说明（文字部分） ；是否按有关划定署名盖章。 2、核对报表项目数据填列与对应的账户余额或爆发额是否一致，检查表、账是否相符。凭证报表所列项目，逐一与会计账簿举行核对。 3、对报表项目内容的真实性举行检磨练证，应用预算执行审计效果对收入、支出类项目举行剖析性复核 ；检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致 ；审查各项净资产的形成历程，划分举行验算。 4、对会计核算情形举行检查，是否切合《会计法》和《高� ；峒浦贫取返幕� ；是否定期将会计账簿纪录与实物、款子（钱币资金、有价证券等）及有关报表、资料相互核对、账实、账账、账表是否相符 ；接纳的会计处置惩罚要领是否前后期一致，有无随意变换 ；确有须要变换，是否将变换的缘故原由及影响在年度决算报心情形说明中反应 ；学校财务治理与会计核算中的内部控制制度是否健全、有用。 5、审查财务剖析指标，包括经费自给率、预算收支完成率、职员支出与公用支出划分占事业支出的比率、资产欠债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，能否适外地反应学校的财务状态、收支效果和事业生长情形。 （四）审计要领 财务决算报表审计可以接纳审核、视察、盘算、剖析性复核和询问等要领。 第六十六条 资产审计 资产审计是对资产的真实性、正当性和效益性举行审查和评价。 （一）应获取的相关资料 主要包括财务报表和相关会计纪录、学校牢靠资产报表和盘货表、报废牢靠资产清单、银行对账单、库存现金盘货表、对外投资的资料、全资企业的审计报告等。 （二）应关注的危害领域 主要包括购置资产未入账的危害、报废牢靠资产未冲销的危害、资产账实不符的危害等。 （三）审计内容 1、资产的保存是否真实、完整，资产的治理是否清静，资产的变换是否正当，资产的计价是否合理、准确，有无随意改变资产简直认标准或计价要领，虚列、多列、不列或者少列资产的行为。 2、钱币资金和有价证券的治理和使用是否切合划定，内部控制制度是否健全、有用。银行开户是否合规，有无出租、出借或转让等问题 ；有无公款私存、挪用、白条顶库、不法融资以及舞弊盗用的情形 ；按期存款是否合规合理，钱币资金是否清静完整。 3、应收及暂付款子、借出款的爆发、增减转变是否真实、正当，是否实时整理结算，有无恒久挂账、虚挂账等问题，有无呆账、坏账情形 ；对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明缘故原由、分清责任、按划定程序批准后核销。 4、工业物资的收发、治理和使用是否真实、正当、清静、完整，不相容岗位是否疏散，购置有无妄想和审批手续，有无被无偿占用、流失、损失铺张等问题，大宗物资的采购是否建设招标制度和集中采购制度 ；会计核算是否切合划定，内部控制制度是否健全、有用，对牢靠资产、质料是否举行按期的清查盘货，做到账实相符，盘盈、盘亏是否实时调解和处置惩罚。 5、对外投资是否举行可行性研究，是否推行了法定审批程序 ；以实物对外投资是否按划定举行资产评估 ；投资款子的爆发和增减转变是否真实、正当、完整 ；是否责成有关部分或专人对投资项目举行监控、治理，是否实时对投资源金和投资收益举行接纳，有无投资失误和损失问题，是否建设目的经济效益项目责任制 ；投资及其收益的会计核算是否适当、合规。 6、无形资产的取得、治理、核算、转让是否切合划定。 （四）审计要领 资产审计可以接纳审核、监盘、视察、视察、函证、盘算、剖析性复核和询问等要领。 第六十七条 欠债审计 欠债审计是对欠债的真实性、正当性和效益性举行审查和评价。 （一）应获取的相关资料 主要包括财务报表和与欠债相关的会计纪录、账龄剖析表、银行贷款条约、贷款子目可行性剖析报告等。 （二）应关注的危害领域 主要包括欠债资金到位不实时的危害、贷款利息本钱过高的危害、不可准时还本付息的危害等。 （三）审计内容 1、欠债的形成、保存是否真实、正当、完整，有无随意改变欠债简直认标准或者计价要领，虚列、多列、不列或者少列欠债的行为。 2、对各项欠债包括借入款、应付及暂存款、应缴款子、代管款子中分类和会计核算是否合理、合规，是否按划定权限对各项欠债举行处置惩罚。 3、对各项欠债是否实时整理，凭证划定办理结算，并在划定限期内送还或上缴应缴款子，有无恒久挂账征象。 4、学校为生长举债搞建设是否有送还泉源和能力，是否控制在一定的规模内，有无潜在的财务� ；�。 5、是否保存未决诉讼案或有关事项。 （四）审计要领 欠债审计可以接纳视察、审核、函证、盘算、剖析性复核、抽样和询问等要领。 第六十八条 净资产审计 净资产审计是对净资产的真实性、正当性和效益性举行审查和评价。 （一）应获取的相关资料 主要包括财务报表和与净资产相关的会计纪录等。 （二）应关注的危害领域 主要包括基金分类不准确的问题、基金列支不适当的问题、事业基金恒久透支的危害等。 （三）审计内容 1、净资产的保存、爆发是否真实、正当、完整，有无随意调理收支配比余额。有无编造虚伪或遮掩事业基金、专用基金、牢靠基金的余额和增减转变情形，财务效果、收支差额的盘算是否准确，有无随意改变净资产简直认标准或者计价要领。 2、各项结余的分类是否合理、合规，谋划收支结余是否单独反应，会计核算与处置惩罚是否切合划定 ；结余分派及比例是否切合国家的有关划定。 3、事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减转变是否准确、合规，会计核算与处置惩罚是否切合划定，是否严酷按划定的用途使用，使用效果怎样，有无挤占、挪用或虚列的行为 ；各项专用基金的计入、提取及比例是否切合国家的有关划定，是否实时足额到位。 （四）审计要领 净资产审计可以接纳审核、盘算、剖析性复核、抽样和询问等要领。 第六十九条 收入与支出审计，参照第十一条、第十二条内容执行。 第四章 建设工程项目审计 第一节 一样平常原则 第七十条 本指南所称建设工程项目审计，是指高等学校内部审计机构依据有关执律例则和制度规范，对建设工程项目各阶段营业治理活动的正当性、适当性、有用性所举行简直认和评价活动。 第七十一条 建设工程项目审计的内容包括对建设工程项目投资立项、勘探设计、施工准备、施工历程、完工验收等各阶段营业治理活动的审查和评价。 第七十二条 建设工程项目审计的目的是增进有用控制工程造价和有用改善建设工程治理，增进学校建设工程目的的实现。 第七十三条 开展建设工程项目审计，应凭证主要性和本钱效益原则，连系学校现真相形和内部审计资源状态，既可以举行工程项目所有阶段或环节的审计，也可以举行工程项目部分阶段或环节的审计。 第七十四条 建设工程项目审计应遵照以下原则和要领： （一）事前审计、事中审计和事后审计相连系 ； （二）手艺经济审查与审计控制和审计评价相连系 ； （三）以增进控制工程造价和规范工程治理为重点，并充分关注造价、工期、质量三者关系 ； （四）注重与建设工程治理部分、工程监理机构、造价咨询机构的协调与相同。 第七十五条 建设工程项目审计由内部审计机构自力实验，也可由内部审计机构委托具有响应资质的工程造价咨询机构实验。委托造价咨询机构应当凭证国家或学校相关划定办理，委托用度按划定列入工程建设本钱。 第二节 投资立项阶段的审计 第七十六条 投资立项阶段的审计主要是通过加入建设工程项目的立项论证历程、审查与评价拟上报的可行性研究报告或项目申请报告（实验批准制的非政府投资项目）的真实性、完整性，为向导层提供决议依据，规避投资危害，提高投资效益。 第七十七条 在投资立项阶段的审计中，应主要依据国家有关部分宣布的《投资项目可行性研究指南》、《教育部直属单位建设项目批准暂行步伐》及地方政府相关划定，以及学校的事业生长妄想、学科生长妄想和校园建设总体妄想。 第七十八条 投资立项阶段审计的主要内容： （一）可行性研究前期事情的审查与评价。审计机构通过加入项目立项论证事情，剖析拟建项目的建设规模、建设功效是否切合学校事业生长妄想、学科生长妄想和校园建设总体妄想，选址是否合理，投资规模是否适度，有否凌驾学校财力的可支配能力。 （二）可行性研究报告或项目申请报告真实性的审查与评价。主要检查可行性研究报告或项目申请报告体例的依据是否真实 ；拟建项目建成后的经济、社会、办学效益剖析是否客观、真实 ；投资估算是否准确，工程内容和用度是否齐全，修建工程费、装备购置费、装置工程费以及其他建设用度和种种准备费的估算是否合理，与类似已建成项目较量是否保存建设尺度过高导致铺张或估算偏低导致工程质量难以包管等问题 ；资金筹措的安排是否合理，投资妄想安排是否适当，是否保存因资金不到位而导致工程建设危害等问题。 （三）可行性研究报告或项目申请报告完整性的审查与评价。主要检查可行性研究报告或项目申请报告是否具备国家有关部分宣布的《投资项目可行性研究指南》、《教育部直属单位建设项目批准暂行步伐》或地方政府相关划定的内容 ；是否说明建设项目的目的、依据、与单位事业生长妄想的关系 ；是否对资源的需求和经济、社会、办学效益做出剖析等。 第三节 勘探设计阶段的审计 第七十九条 勘探设计阶段的审计主要是对工程项目建设历程中勘探、设计阶段各环节营业治理活动的真实、正当和效益举行的审查和评价，目的是提高勘探设计阶段内部控制及危害治理的适当性和有用性，包管勘探、设计资料的充分性和可靠性。 第八十条 勘探设计阶段审计应依据以下主要资料： （一）经批准的可行性研究报告或经批准的项目申请报告及估算 ； （二）概预算体例原则、计价依据等基础资料 ； （三）勘探和设计招标投标资料 ； （四）勘探和设计条约 ； （五）起源设计审查聚会纪要等相关文件 ； （六）建设工程治理部分与勘探、设计商往来翰札 ； （七）经批准的起源设计文件及概算 ； （八）施工图会审聚会纪要等相关文件 ； （九）经会审的施工图设计文件。 第八十一条 勘探设计阶段审计的主要内容： （一）工程勘探的审查与评价 1、委托勘探与招投标的审查与评价 （1）委托勘探的规模是否切合已报经批准的可行性研究报告或已批准的项目申请报告 ； （2）是否接纳招投标方法选择勘探单位，招标方法的选择是否合理，是否保存规避招投标等违规操作危害 ； （3）招标文件的内容是否正当合规，是否完整、严密，是否周全准确地表述招标项目的现实状态和招标人的实质性要求 ； （4）招投标的程序是否切合有关规则和制度的划定，是否保存因有意违反招投标程序而导致的串标危害 ； （5）投标单位有无逾越其资质品级规模或借其他勘探单位名义投标的情形 ； （6）招投标效果是否切合划定，有无因选择勘探单位不当而导致的委托危害。 2、勘探条约的审查与评价 （1）订立条约的主体是否及格 ；条约的内容是否正当合规，是否与招标文件划定的规模、内容、要求相符，是否保存有悖于招标文件实质性内容的情形 ； （2）是否对勘探单位的效劳项目、效劳内容、效劳质量等做出明确划定 ； （3）勘探收费的计费依据、收费标准是否切合划定，盘算是否准确，条约确定的勘探收费是否与中标报价相符，支付方法是否稳当 ； （4）条约是否明确划定协作条款和违约责任条款。 （二）工程设计的审查与评价 1、委托设计与招投标的审查与评价 （1）设计的规模是否切合已报经批准的可行性研究报告或已批准的项目申请报告 ； （2）是否接纳招投标方法选择设计单位，招标方法的选择是否合理，是否保存规避招投标等违规操作危害 ； （3）招标文件的内容是否正当合规，是否完整、严密，是否周全准确地表述招标项目的现实状态和招标人的实质性要求 ； （4）招投标的程序以及定标效果是否切合有关规则和制度划定。 2、设计计划选定的审查与评价 （1）设计计划的选定是否切合划定程序，是否经由招标竞争或多计划评选优化确定 ； （2）选定的设计计划是否切合可行性研究报告或项目申请报告确定的标准和规模 ； （3）设计计划是否体现了经济合理、计划可行的要求。 3、设计条约的审查与评价 （1）订立条约的主体是否及格 ；条约的内容是否正当合规，是否与招标文件划定的规模、内容、要求相切合，是否保存有悖于招标文件实质性内容的情形 ； （2）是否对设计单位的效劳项目、效劳内容、效劳质量等做出明确划定，特殊是对限额设计是否做出详细划定 ； （3）设计收费的计费依据、收费标准是否切合划定，盘算是否准确 ；条约确定的设计收费是否与中标报价相符，支付方法是否稳当 ； （4）条约是否明确划定协作条款和违约责任条款。 4、起源设计和概算的审查与评价 （1）起源设计计划和概算是否切合经批准的可行性研究报告或批准的项目申请报告及估算 ； （2）起源设计的项目是否齐全，是否接纳限额设计、计划优化等控制工程造价的步伐 ； （3）起源设计是否实验了规范的内部审查程序，效果是否获得落实 ； （4）概算体例是否准确，经济评价是否合理，计划较量是否周全 ；装备投资是否合理，主要装备价钱是否切合目今市场价钱 ； （5）修正概算的依据是否有用，内容是否完整，数据是否准确，是否按划定办理相关审批手续 ； （6）剖析和评价起源设计完成时间及其对建设项目进度的影响。 5、施工图设计和预算的审查与评价 （1）施工图设计是否贯彻了限额设计的要求，是否凭证批准的起源设计的原则、规模、内容、项目及投资额举行 ； （2）施工图设计深度是否切合划定，有无因设计深度缺乏而造成投资失控的危害 ； （3）施工图设计完成的时间及其对建设项目进度的影响，有无因设计图纸拖延交付而导致影响工程进度的危害 ； （4）施工图预算是否切合经批准的起源设计计划、概算及标准，有无施工图预算超概算的情形 ； （5）施工图交底、施工图会审的情形以及施工图会审后的修改情形。 第四节 施工准备阶段的审计 第八十二条 施工准备阶段的审计主要是对工程项目建设前期的征地、拆迁，组织施工、监理、装备质料采购的招投标以及条约治理等各环节营业治理活动的真实、正当和效益的审查与评价，目的是包管征地拆迁事情的正当性和适当性，增进招投标各环节的内部控制及危害治理的有用性，实现招投标程序及效果的真实、公正，包管工程发包和条约治理的正当、规范。 第八十三条 施工准备阶段审查与评价所依据的主要资料： （一）征地、拆迁协议 ； （二）招标文件和招标答疑文件 ； （三）标底文件或施工图预算 ； （四）投标文件和投标人资质证实文件 ； （五）投标保函 ； （六）评标记录和定标记录 ； （七）中标通知书 ； （八）专项条约书及其各项支持质料等。 第八十四条 施工准备阶段审计的主要内容： （一）征地、拆迁等的审查与评价 1、征地报批程序是否正当，征地协议内容是否正当合规，征地赔偿用度是否经由行政主管部分审核，是否在划准时间内付款并实时获得被征用土地 ； 2、是否取得拆迁允许证，拆迁用度支出是否真实、合理 ； 3、现场“三通一平”、相邻修建物� ；さ扔枚戎С鍪欠裾媸怠⒑侠�。 （二）招投标的审查与评价 1、施工招投标的审查与评价 （1）招投标前准备事情的审查与评价。主要检查招标项目是否具备相关规则和制度中划定的须要条件，招投标的程序和方法是否切合有关规则和制度的划定 ；是否保存人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作危害 ；标段的划分是否适当，有否标段划分详尽增添工程和治理本钱的问题。 （2）招标文件的审查与评价。主要检查招标文件的内容是否正当合规，是否完整、严密，是否周全准确地表述招标项目的现实状态和招标人的实质性要求。 （3）标底文件的审查与评价。接纳工程量清单报价方法时，是否按《建设工程工程量清单计价规范》的划定体例，分部分项工程量及项目特征形貌是否准确，有否漏、错，综合单价盘算是否合理、准确 ；接纳施工图预算报价方法时，检查其体例依据是否有用、内容是否完整，重点检查工程量盘算、单价套用、用度和利润及税金计取是否合理、准确。 （4）开标、评标、定标的审查与评价。主要检查开标程序是否合规 ；评标时是否对投标人投标战略举行评估，是否对投标报价的合理性和完整性举行剖析和较量，定标程序及效果是否切合划定。 2、监理招投标的审查与评价 （1）招标文件内容是否正当合规，是否周全准确表述招标人的实质性要求 ； （2）开标程序是否切合相关规则和制度的划定，评标标准是否公正，定标的程序及效果是否切合划定。 3、主要质料和装备招投标的审查与评价 （1）招标文件的内容是否正当合规，是否周全准确地表述招标项目的基本要求，招标质料、装备的清单和手艺要求是否齐全 ； （2）开标程序是否切合相关规则和制度的划定，评标标准是否公正，是否受设计单位推荐厂家意见的限制 ； （3）投标单位对其内容澄清诠释时是否对投标内容做实质性修改，澄清诠释内容是否真实、合理 ； （4）定标的程序及效果是否切合划定。 4、分包工程招投标的审查与评价 （1）招标文件的内容是否正当合规，是否周全准确地表述招标项目的现实状态和招标人的实质性要求 ； （2）总包单位是否有意违反招投标程序，恶意串标诱骗建设单位 ； （3）评标标准是否公正，定标的程序及效果是否切合划定。 （三）条约的审查与评价 1、条约通用内容的审查与评价 （1）订立条约的主体是否及格，条约内容是否切合相关执法和规则的划定，是否与招标文件的要求相切合 ； （2）条约条款是否周全、合理，有无遗漏要害性内容，有无不对理的限制性条件 ； （3）条约是否明确划定当事人双方的权力和义务 ； （4）条约是否保存损害国家、整体或圈外人利益等导致条约无效的危害。 2、条约其他内容的审查与评价 （1）施工条约的审查与评价。主要检查条约是否明确划定工程承包规模、工期、质量等，是否与投标允许一致 ；条约工程造价计价原则、计费标准及其确定步伐是否合理 ；条约是否明确划定装备和质料供应的责任及其质量标准、磨练要领 ；条约划定的付款和结算方法是否合适，质量包管期是否切合有关划定 ；条约所划定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任。 （2）监理条约的审查与评价。主要检查监理单位的资质与工程项目的建设规模是否相符 ；监理的营业规模、责任及应提供的工程资料和时间要求是否明确 ；监理酬金的盘算要领和支付方法是否切合有关划定 ；有无明确的协作条款和违约责任。 （3）主要质料和装备条约的审查与评价。主要检查质料和装备的规格、品种、质量、数目、单价、结算方法、运输方法、交货所在、限期、总价和违约责任等条款是否齐全 ；新质料、新型装备的价钱是否合理，专利权是否真实 ；检查采购条约与财务结算、妄想、设计、施工、工程造价等各个环节是否保存脱节的问题。 （4）分包工程条约的审查与评价。主要检查条约是否明确划定工程规模、内容、工期和质量标准 ；工程计价原则、计费标准及其确定步伐是否合理 ；分包工程中心验收、交工验收是否切合有关划定 ；条约划定的付款和结算方法是否合适 ；分包工程质量包管期是否切合有关划定 ；所划定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任。 第五节 施工阶段的审计 第八十五条 施工阶段的审计主要是对建设工程项目实验历程中隐藏工程的勘验、主要质料及装备的价钱确认、工程进度款的拨付、设计变换和施工签证的认定以及索赔事项的核实等各环节营业治理活动的真实、正当和效益举行的审查和评价，目的是增进施工历程规范治理，有用控制工程造价。 第八十六条 施工阶段审查与评价所依据的主要资料： （一）施工图纸 ； （二）招标文件、招标答疑文件及投标文件 ； （三）与工程相关的专项条约 ； （四）设计变换、工程签证的相关资料 ； （五）相关聚会纪要等。 第八十七条 施工阶段审计的主要内容： （一）主要隐藏工程勘验的审查与评价 1、主要隐藏工程及其勘验的审查与评价的主要内容：检查综合单价中的项目特征、事情内容是否爆发改变，现实验工是否与图纸或变换相一致。 2、主要隐藏工程的勘验应由建设工程治理部分、施工单位、监理单位和审计机构加入，未经审计机构加入验收的工程应不予审计和增添用度 ；勘验缺乏格的项目审计机构应实时建议建设工程治理部分妥善处置惩罚，并明确划分相关责任。 （二）主要质料及装备价钱确认的审查与评价 主要质料及装备价钱确认的审查与评价的主要内容： 1、投标文件中对主要质料和装备已明确“厂家、规格、单价”的，进场使用前应由建设工程治理部分、监理单位和审计机构确认。“厂家、规格”与投标文件差别时，经建设工程治理部分、监理单位和审计机构确认和赞成使用后，重新确认单价 ； 2、投标文件中对主要质料和装备没有明确“厂家、规格”，但质料单价已明确的，进场使用前应由施工单位提供“厂家、规格、单价”，建设工程治理部分、监理单位和审计机构配合对“厂家、规格、单价”举行核实，若是现实价钱低于投标价钱较多的，应与施工单位配合定价和洽谈确认 ； 3、招标文件中划定暂估价的主要质料、装备，应由建设工程治理部分按有关划定组织招标 ；不须招标的应由建设工程治理部分和审计机构划分询价后配合确定 ； 4、主要质料及装备在进场使用和装置前，建设工程治理部分、监理单位和审计机构应举行验收。 （三）工程进度款支付的审查与评价 1、工程进度款支付的审查与评价的主要内容： （1）工程现实进度与妄想进度的误差，剖析由此对工程造价和工期的影响 ； （2）施工单位填报并经建设工程治理部分审核后的月度工程价款结算书是否真实、准确，是否与现实完成的工程量相符 ； （3）检查工程设计变换和施工签证的真实性，并审核计价方法是否与投标报价一致，当实物工程量与施工图纸不符、施工项目与施工条约不符、施工质料爆发转变时，应在洽谈基础上对工程进度款举行据实调解。 2、未经审计机构审核认定的月度工程价款结算书，应不予支付工程进度款。 （四）设计变换和施工签证的审查与评价 1、设计变换和施工签证审查与评价的主要内容是： （1）设计变换的程序是否合理、合规，剖析变换理由是否充分 ；对施工单位提出的变换应严酷审查，避免施工单位使用变换增添工程造价 ；对设计单位提出的设计变换应举行剖析，属于设计粗糙、过失等缘故原由造成的变换应提出索赔 ；对建设单位提出的工程变换，应剖析变换的理由是否充分，并对差别的变换计划举行测算和筛选，为向导决议提供依据。 （2）检查设计变换的真实性，剖析设计变换对工程造价的影响 ；对工程量清单报价工程，条约中有相同或类似于变换子目的综合单价，按条约中单价执行 ；条约中没有的价钱按招标文件及条约约定执行 ；只是项目用料（包括规格）改变时按相似或相近项目的综合单价举行换算，且只盘算主要质料价差 ；对综合单价中的项目特征、事情内容爆发改变的，应响应调解其单价。 （3）施工签证的爆发是否真实，是否为施工图预算或工程量清单中未包括的内容 ；施工签证反应的事项是否准确，涉及工程量核算的盘算式及图纸是否完整 ；施工签证内容是否规范，是否保存既签量又签价、既签量又签消耗、既签单价又签总价的问题。 2、凡涉及用度变换的设计变换、施工签证，审计机构应实时核实和确认，对未经审计机构核实和确认的设计变换和施工签证，应不予增添工程用度。 （五）索赔用度的审查与评价 1、索赔用度的审查与评价的主要内容： （1）施工单位提出的索赔事项是否真实，是否现实爆发 ；索赔的内容是否准确，责任是否划分清晰 ；索赔的程序是否规范 ； （2）索赔的证据是否真实，种种索赔用度的盘算是否准确，依据是否充分。 2、对未经审计机构审核确认的索赔事项，应不予办理索赔款子的支付。 3、对由于施工单位、设计单位的过失造成的工期延误及用度的增添，审计机构应向建设工程治理部分提出赔偿的建媾和依据。 第八十八条 审计机构应凭证施工阶段审计中发明的工程施工和工程治理中保存的主要问题，实时与建设工程治理部分、监理单位等举行相同，按期或未必期的出具审计报告，提出增强和刷新治理的意见与建议。 第六节 完工验收阶段的审计 第八十九条 完工验收阶段的审计主要是对建设工程项目的条约推行、工程结算以及工程项目决算等各环节营业治理活动的真实、正当和效益举行的审查和评价，目的是包管工程项目结算和决算的真实、完整、准确，避免虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为的爆发，增进条约的有用执行，维护学校的正当权益。 第九十条 完工验收阶段审计依据的主要资料： （一）经批准的可行性研究报告 ； （二）勘探条约和勘探报告 ； （三）设计条约和施工图、完工图 ； （四）有关治理部分审批、修改、调解的相关文件 ； （五）招标文件、投标文件、中标通知书 ； （六）种种施工条约和质料采购条约 ； （七）施工图交底和会审聚会纪要 ； （八）设计变换、施工签证 ； （九）工程价款支付文件 （十）工程索赔文件 ； （十一）工程结算书及相关资料。 第九十一条 完工验收阶段审计的主要内容： （一）工程结算的审查与评价 1、工程结算的体例依据是否有用，内容是否完整 ； 2、工程结算的方法是否准确，是否切合条约的约定 ； 3、检查工程设计变换、施工签证内容是否真实，手续是否齐全，资料是否切合要求 ； 4、检查工程设计变换、施工签证的结算增减项目及工程量盘算是否准确，是否保存工程项目和工程量只增不减从而提高工程造价的危害 ； 5、检查工程设计变换、施工签证的结算项目单价是否准确、合理，条约中有响应单价的，应执行响应的单价 ；条约中没有响应单价的，应参照相似或相近项目单价举行调解 ；条约中没有相似或相近项目单价的，应重新确定项目单价 ； 6、检查工程设计变换、施工签证的取费标准是否准确，是否与条约相符 ； 7、检查条约报价中未做项目是否已做减项处置惩罚，盘算是否准确 ；质料价差的调解是否合理。 （二）条约推行、变换和终止的审查与评价 1、条约推行。主要检查是否周全、真实地推行条约，条约推行中的差别及爆发差别的缘故原由是否合理、合规，有无违约行为及其处置惩罚效果是否切合有关划定。 2、条约变换。主要检查条约变换的缘故原由是否真实，条约变换的程序是否合规，索赔及反索赔的处置惩罚是否合理、合规 ；检查条约变换对本钱、工期及其他条约条款影响的处置惩罚是否合理 ；条约变换后的文件处置惩罚有无影响条约继续生效的误差。 3、条约终止。主要检查终止条约是否经由确认和验收 ；检查最终条约用度及其支付情形 ；检查索赔及反索赔的处置惩罚是否合理、合规，是否切合条约的有关划定。 （三）工程完工财务决算的审查与评价 1、完工财务决算报表的审查与评价。主要检查完工财务决算报表的填制是否齐全并切合勾稽关系要求，账表是否一致 ；检查决算说明书反应的数据和情形是否真实、准确，有无将不具备完工决算体例条件的建设工程项目提前或强行体例完工财务决算的问题。 2、项目投资妄想执行情形的审查与评价。主要检查种种资金渠道投入的现实金额，有无建设资金不到位问题，剖析资金不到位的缘故原由及其影响 ；核实妄想总投资和现实投资完成额，重点检查投资妄想调解是否合规，决算的修建装置工程投资、装备投资、其他投资的核算是否真实，待摊投资支出内容和分摊步伐是否合规 ；剖析工程项目完成投资是否超概算，若有超概算的情形应核实其金额并剖析爆发的缘故原由。 3、交付使用资产的审查与评价。主要检查交付的资产是否切合交付条件，移交手续是否齐全、合规，有无资产流失问题 ；检查交付使用资产的核算是否准确。 4、结余资金的审查与评价。主要检查建设工程项目结余资金及剩余质料、装备等物资的真实性和处置惩罚情形，包括核实库存装备、专用质料账实是否相符 ；银行存款余额是否与银行对账单余额相符，库存现金数额是否与现金日志账账面余额相符，有无“白条”抵库征象 ；检查应收、应付款子的真实性，债权债务是否实时举行整理，有无虚列往来账遮掩、转移、挪用结余资金的行为 ；是否按条约划定预留了承包商在工程质量包管时代的包管金。 5、凭证国家（地方）有关划定，建设工程项目完工财务决算需委托社会中介机构举行审核的，应由审计机构委托。 第九十二条 审计机构应凭证建设工程项目全历程审计的实验情形，对工程建设各阶段的治理情形及其效果举行剖析和评价，并出具审计报告。剖析和评价的主要内容： （一）建设项目的现实效益与项目立项决议阶段展望的效益是否保存误差，剖析爆发误差的缘故原由。 （二）勘探事情的深度及其效果是否知足设计、施工的手艺要求 ；设计周期和供图进度是否切合条约划定的要求，设计质量是否知足工程建设的要求，有无因设计深度不敷或设计过失造成工期延伸、投资增添及损失铺张的情形。 （三）建设工程项目的工期目的是否控制在划定的规模内，现实建设工期与妄想工期是否保存误差，剖析误差的水平和爆发误差的缘故原由 ；建设工程质量是否抵达条约划定的要求。 （四）建设工程项目的工程决（结）算造价是否控制在概（预）算规模内，工程决（结）算造价的组成是否与概（预）算相符，有无保存结构上的转变 ；剖析工程决（结）算造价与概（预）算之间的差别水平及其爆发的缘故原由。 （五）对工程建设历程中各阶段内部治理的规范性和内部控制的有用性举行剖析和评价，找出内部治理和内部控制中的薄弱环节，提出增强和完善治理的意见与建议。 第五章 向导干部经济责任审计 第一节 一样平常原则 第九十三条 本指南所称向导干部经济责任是指向导干部任职时代对其所在部分、单位财务收支以及有关经济活动真实性、正当性和效益性应当负有的责任。 本指南所称向导干部经济责任审计是指高校内部审计机构通过对学校内部向导干部所在部分、单位财务收支以及相关经济活动的审计，鉴证和评价向导干部经济责任推行情形的行为。 第九十四条 高校的向导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、告退、退休等事项前，应当接受经济责任审计。遇有特殊情形，需要离任后审计、暂缓审计或在任期内审计的，由干部治理和监视部分提出意见，报请学校主管向导批准后执行。 第九十五条 高校的向导干部经济责任审计事情凭证干部治理部分的委托，一样平常由内部审计机构组织实验。如需委托社会审计机构实验，应由内部审计机构办理委托事宜。校级向导干部的经济责任审计由上级干部主管部分组织实验。 第九十六条 高校应建设经济责任审计联席聚会制度，联席聚会一样平常由组织、人事、纪检、监察、审计等部分组成。 联席聚会的主要职责一样平常包括： （一）制订年度经济责任审计妄想 ； （二）指导、检查、协调本单位的经济责任审计事情 ； （三）交流和转达经济责任审计情形 ； （四）研究、解决经济责任审计中的难题与问题 ； （五）其他相关职责。 第二节 经济责任审计的妄想、立项和实验 第九十七条 高校的内部审计机构应当制订年度经济责任审计妄想。经济责任审计妄想应按以下程序制订： （一）每年年底，由组织、人事、纪检、监察等有关部分向联席聚会提出下一年度经济责任审计项目起源意见 ； （二）召开经济责任审计事情联席聚会，凭证有关部分提出的下一年度经济责任审计项目的起源意见，制订经济责任审计妄想 ； （三）经济责任审计妄想经学校主管向导（或经济责任审计事情向导小组）赞成后，以联席聚会文件的形式加以确定，列入内部审计机构的审计事情妄想 ； （四）干部治理部分凭证确定的审计事情妄想以书面形式委托内部审计机构实验经济责任审计。 第九十八条 下列无法正常实验经济责任审计的情形，一样平常不安排经济责任审计： （一）向导干部任职的单位已被撤并，有关当事人已经无法找到的 ； （二）向导干部已假寓外洋或殒命的 ； （三）向导干部已脱离任职岗位二年以上的 ； （四）向导干部已被纪检监察部分或司法部分立案视察的 ； （五）向导干部已被提升或任用到可能影响经济责任审计公正举行的岗位的 ； （六）其他不宜安排经济责任审计的情形。 第九十九条 审计机构对向导干部举行经济责任审计，应当凭证干部治理部分的委托举行。经济责任审计委托书的内容主要包括： （一）委托审计的向导干部姓名及简要情形 ； （二）被审计向导干部所在单位的名称及简要情形 ； （三）审计时代 ； （四）审计规模 ； （五）审计重点或应当关注的有关事项 ； （六）审计时限 ； （七）其他有关事项。 第一百条 审计机构凭证干部治理部分的委托举行立项，没有特殊情形，不应变换或调解。因特殊情形确实需要调解时，应经委托部分批准。 第一百零一条 经济责任审计立项后，审计机构应当凭证审计事情量和现实事情的需要，安排与审计使命相顺应的审计职员组成审计组，并指定审计组组长，明确审计职员分工。审计组实验组长认真制。 第一百零二条 实验经济责任审计的程序主要包括： （一）举行审前视察 ； （二）体例项目审计实验计划 ； （三）送达审计通知书 ； （四）实验经济责任审计 ； （五）起草审计报告并征求被审计向导干部所在部分、单位和被审计向导干部自己的意见 ； （六）出具审计效果报告等文书。 第一百零三条 审计组在体例审计实验计划前，应当举行审前视察，相识被审计向导干部所在部分、单位和被审计向导干部的基本情形。审前视察可以接纳召开座谈会、实地考察、查阅档案、网络资料等多种方法举行。体例审计实验计划应当凭证主要性和审慎性原则，在评估审计危害的基础上，围绕审计目确实定审计的规模、内容、办法和要领。 审计实验计划应明确的内容是：体例的依据、被审计向导干部所在部分、单位的名称和基本情形、审计目的、审计的规模以及内容和重点、审计要求、审计方法、延伸审计单位、预定的审计事情起止日期、审计组组长和审计组成员及分工、体例的日期及其他有关内容。 第一百零四条 在审计组实验审计前，应当要求被审计向导干部及其所在部分、单位对所提供的与审计事项有关的资料的真实性、完整性作出书面允许。 第一百零五条 审计组在实验审计事情前应召开进点会。审计进点会一样平常由经济责任审计委托部分和审计部分联合召开，转达审计事情详细安排和要求。 经济责任审计进点聚会一样平常由下列职员加入： （一）经济责任审计委托部分的有关职员以及审计组成员 ； （二）被审计的向导干部及相关的向导班子成员。若是被审计的向导干部已经去职，被审计单位的现任向导干部应加入进点会 ； （三）被审计向导干部所在部分、单位内部相关部分认真人和财务职员 ； （四）审计组或被审计向导干部以为需要加入聚会的其他职员。 第一百零六条 审计组应当要求被审计向导干部提交任职时代推行经济治理职责情形的书面质料，并于审计事情最先后5日内送交审计组。 书面质料的内容主要包括： （一）被审计向导干部经济治理职责规模和分工 ； （二）与目的责任制有关的各项经济指标完成情形 ； （三）使用资源开展营业的效益、效果情形 ； （四）重大经济决议及相关项目情形 ； （五）国有资产的清静完整情形 ； （六）部分、单位内部控制制度的建设、健全及其执行情形 ； （七）部分、单位及自己遵守国家财经规则和向导干部廉政划定的情形 ； （八）自己以为在经济责任方面保存的问题及建议 ； （九）需要说明的其他情形。 第一百零七条 在经济责任审计历程中，审计职员还可以运用以下审计要领网络相识有关情形： （一）查阅党委、行政及有关部分与审计事项相关的文件、聚会纪录、纪要、翰札、通知等相关资料 ； （二）划分与副职、教职工代表及相关职员举行个体谈话，普遍听取他们对被审计向导干部的反应和评价 ； （三）召开教职工座谈会，听取对被审计向导干部的评价，并相识有关情形 ； （四）对向导干部举行民主测评，就向导干部经济责任审计内容中的有关问题，以问卷的形式举行审计视察。 第三节 经济责任审计的内容 第一百零八条 高校向导干部经济责任审计的内容应凭证被审计向导干部的岗位职责等情形确定。 （一）高校财务部分认真人经济责任审计的主要内容： 1、是否依法依规推行经济治理职责，经济责任目的的完成情形 ； 2、内部控制是否健全、合理、有用 ； 3、是否凭证国家政策和财经规则，制订、完善和实验经济政策、财务制度，明确财务治理的主要使命，规范校内经济秩序 ； 4、是否凭证《预算法》、《高校财务制度》的要求体例学校年度财务预算计划，并严酷凭证国家有关政谋划定依法组织收入，控制、监视支出 ； 5、是否按《会计法》要求，对有关经济营业事项举行会计核算，财务报告及有关的会计账簿、会计凭证等会计资料是否完整、真实、正当 ； 6、专项资金是否专款专用、专项核算 ； 7、资金治理是否切合划定，有无乱设银行账户，出租、出借银行账户，现金、转账支票、本票、汇票治理是否清静、合规，筹资、融资、投资活动是否按划定办理 ； 8、是否实时整理应收和预付款，对恒久应收、预付款子是否催促有关部分查明缘故原由，分清责任，实时处置惩罚 ； 9、重大经济决议是否按划定程序举行，效果怎样，有无重大失误 ； 10、是否配合资产治理部分做好资产治理事情，按期核对账目，催促有关部分完善牢靠资产治理制度 ； 11、单位种种资产是否清静完整，使用效益怎样 ； 12、有无账外账、私设“小金库”问题 ； 13、债权、债务是否清晰，有无纠纷和遗留问题 ； 14、单位和自己遵守财经规则、财务制度以及廉政划定的情形 ； 15、委托部分或审计机构以为需要审计的其他事项。 （二）高校资产治理部分认真人经济责任审计的主要内容： 1、是否依法依规推行经济治理职责，经济责任目的的完成情形 ； 2、财经治理制度和内部控制是否健全、有用，是否建设健全装备的购置、领用、使用、保管、修理、转让、投资、报废、清查等制度，是否定期检查装备使用效益 ； 3、重大经济决议是否按划定程序举行，效果怎样，有无重大失误 ； 4、是否按划定按期举行周全的资产清查盘货，账、卡、物是否相符，是否定期与财务部分对账 ； 5、预算经费的使用是否切合国家财经规则和学校制度 ； 6、债权、债务是否清晰，有无经济纠纷和遗留问题 ； 7、装备处置惩罚收入及其他收入是否按划定入账，有无账外账、私设“小金库”问题 ； 8、单位和自己是遵守财经规则、财务制度以及廉政划定的情形 ； 9、委托部分或审计机构以为需要审计的其他事项。 （三）高校建设工程治理部分认真人经济责任审计的主要内容： 1、是否依法依规推行经济治理职责，经济责任目的的完成情形 ； 2、内部治理制度和内部控制是否健全、有用 ； 3、建设工程项目是否纳入妄想治理，是否按批准的建设工程项目妄想和建设工程投资妄想组织开展基本建设事情，有无妄想外工程项目和超妄想工程项目，有无自行改变批建设项目或扩大修建面积、提高修建标准等问题 ； 4、建设工程经费是否落实，资金泉源是否真实、正当 ； 5、工程招标、对外签署承包条约及建设工程质料物资采购条约等是否切合划定程序，手续是否完整、正当，条约协议的执行情形怎样 ； 6、设计变换、施工签证是否真实 ； 7、建设工程经费治理和使用是否切合划定，有无截留、挪用等问题，经费使用效益怎样 ；财务决算报表是否真实、正当 ；有无超预（概）算工程项目和恒久未完工项目 ；完工项目是否定期交付使用，并办理相关手续 ； 8、工程完工决算是否真实、正当，是否经由审计后结算工程款 ； 9、各项收支是否纳入学校财务部分治理和核算，有无账外账、私设“小金库”问题 ； 10、重大经济决议是否按划定程序举行，效果怎样，有无重大失误 ； 11、债权、债务是否清晰，有无经济纠纷和遗留问题 ； 12、单位种种资产是否清静完整，使用效益怎样 ； 13、单位和自己遵守财经规则、财务制度以及廉政划定的情形 ； 14、委托部分或审计机构以为需要审计的其他事项。 （四）高校院、系、所、中心等认真人经济责任审计的主要内容： 1、是否依法依规推行经济治理职责，经济责任目的的完成情形 ； 2、财经治理制度和内部控制制度是否健全、有用 ； 3、各项收入是否所有纳入财务部分治理和核算，有无截留收入、公款私存、私设“小金库”等问题 ；各项支出是否真实、正当，效益怎样，有无损失铺张 ； 4、重大经济决议是否按划定程序举行，效果怎样，有无重大失误 ； 5、单位种种资产是否清静完整，使用效益怎样 ； 6、单位和自己遵守财经规则、财务制度以及廉政划定的情形 ； 7、委托部分或审计机构以为需要审计的其他事项。 （五）隶属中、小学校长经济责任审计的主要内容： 1、是否依法推行经济治理职责，经济责任目的是否完成 ； 2、财经治理制度和内部控制制度是否健全、有用 ； 3、是否按《会计法》要求，对有关经济营业事项举行会计核算，财务报告及有关的会计账簿、会计凭证等会计资料是否完整、真实、正当。 4、预算经费的使用是否切合国家的财经规则和财务治理制度 ； 5、各项经费收支是否真实、正当，各项收费是否切合划定，是否实时、足额纳入财务部分治理和核算，有无账外账、私设“小金库”问题 ； 6、经济决议是否按划定程序举行，效益怎样，有无重大失误 ； 7、单位种种资产是否清静完整，使用效益怎样 ； 8、债权、债务是否清晰，有无经济纠纷和遗留问题 ； 9、单位和自己遵守财经规则、财务制度以及廉政划定的情形 ； 10、委托部分或审计机构以为需要审计的其他事项。 （六）高校其他部分或单位认真人经济责任审计可参照上述审计内容实验。 第四节 经济责任审计的评价 第一百零九条 对向导干部经济责任审计，应通过对其所在部分、单位的财务收支以及有关经济活动真实性、正当性和效益性的审计，对其经济责任推行的情形举行综合评价。审计评价应遵照“依法评价、实事求是、客观公正”的基来源则。 第一百一十条 经济责任审计评价的要领主要有： （一）业绩较量法。包括纵向较量法（即上任时与离任时业绩较量或先确定较量基期再将较量期与之比照的要领）和横向较量法（即将相关业绩与偕行业一样平常状态举行较量的要领）。 （二）量化指标法。即运用能够反应向导干部推行经济责任情形的相关经济指标，剖析其完成情形来评价相关经济责任的要领。 （三）情形剖析法。将向导干部推行其经济责任的行为放入相关的社会政治、经济情形中加以剖析，作出实事求是的客观评价。 （四）主客观因素剖析法。即对详细行为或事项举行主客观剖析，推究其详细的主客观成因，剖析该详细行为或事项是成因于向导干部主观过错或主观创立力，照旧成因于客观因素的影响，进而作出审计评价。 （五）责任区分法。包括区分现任责任与前任责任、小我私家责任与整体责任、主管责任与直接责任、治理责任与向导责任等，准确区分差别责任之间的界线和差别责任人之间的界线，使审计评价做到责任清晰、明确。 第一百一十一条 向导干部任职时代对其所在部分、单位有关经济活动应当负有的责任包括直接责任和主管责任，主管责任又包括治理责任和向导责任，在举行审计评价时应当加以区分。 （一）直接责任 直接责任是指向导干部对其任职时代的下列行为应当负有的责任： 1、直接违反国家财经规则的行为 ； 2、授意、指使、强令、纵容、容隐下属职员违反国家财经规则的行为 ； 3、失职、渎职的行为 ； 4、其他违反国家财经纪律的行为。 （二）主管责任 主管责任是指向导干部在其任职时代基于其特定的职责而应当负有的除直接责任以外的治理责任和向导责任。 治理责任是指向导干部基于所在部分、单位治理的内部分工而由自己认真治理的事项，进而应负有的相关经济责任。 向导责任即指虽然向导干部按所在部分、单位治理的内部分工没有直接治理有关部分或事项，但由于该单位的所有行为都在其职责规模内，进而应负有的相关经济责任。 第一百一十二条 对被审计向导干部所在部分、单位财务收支真实性、正当性确认和评价： （一）被审计向导干部所在部分、单位提供的会计资料数据与审计后的认定命据相符，可视为会计资料真实地反应了被审计向导干部所在部分、单位财务收支情形 ；凡未发明财务收支方面违规事实的，则认定被审计向导干部所在部分、单位财务收支切合财经规则的划定。 （二）被审计向导干部所在部分、单位提供的会计资料数据与审计后的认定命据基内情符，可视为被审计向导干部所在部分、单位提供的会计资料基本真实地反应了财务收支情形 ；凡财务收支方面有违规事实，但数额较小，情节稍微的，应当展现违规事实，认定被审计向导干部所在部分、单位财务收支基本切合财经规则的划定，但有一定的违规行为。 （三）被审计向导干部所在部分、单位提供的会计资料数据与审计认定的数据差别较大，可视为被审计向导干部所在部分、单位提供的会计资料未能真实地反应财务收支情形 ；凡财务收支方面有违规事实的，应当展现违规事实，视违规行为的情节轻重，认定被审计向导干部所在部分、单位有违反财经规则的行为或严重违反财经规则的行为。 第一百一十三条 接纳定量评价要领时，可以参考以下指标： （一）预算收入完成率 （二）预算支出完成率 （三）收入结余率 （四）职员经费支出比率 （五）公用经费支出比率 （六）资产增添率 （七）欠债增添率 （八）净资产（所有者权益）增添率 （九）资产欠债率 （十）上缴款子完成率 （十一）科研经费收入年均增添率 （十二）基本建设投资妄想完成率 （十三）牢靠资产交付使用率 （十四）在建工程资金占用率 （十五）工程结算审计审减率 （十六）学生人均经费支出额 （十七）师生比 （十八）恒久投资收益率 （十九）暂付款占所有流动资产比率 （二十）违规资金比率 第五节 经济责任审计的效果 第一百一十四条 经济责任审计事项终结后，审计机构应出具审计报告。经济责任审计报告应包括以下主要内容： （一）实验该经济责任审计项目的执律例则依据和委托、授权依据 ； （二）被审计向导干部的职责规模等基本情形，被审计向导干部所在部分、单位的经济性子、治理体制、财务隶属关系等 ； （三）被审计向导干部所在部分、单位财务状态，各项事情目的、使命完成情形等 ； （四）审计发明的被审计向导干部及所在部分、单位违反财经规则和向导干部廉政划定的主要问题 ； （五）对被审计向导干部所在部分、单位财务收支等有关经济活动的真实、正当、效益情形的评价，以及被审计向导干部对审计发明的违反财经规则和廉政划定的问题应当负有的主管责任和直接责任 ； （六）对被审计向导干部及所在部分、单位违反财经规则问题的定性，处置惩罚、处分意见及依据，有关刷新建议 ； （七）需要反应的其他情形。 第一百一十五条 审计机构审定审计报告后，应当向委托部分提交经济责任审计效果报告。 第一百一十六条 审计机构对向导干部及所在部分、单位违反国家财经规则和廉政划定，以为需要依法予以处置惩罚、处分的，应在职权规模内作来由置决议 ；以为需要依法给予党纪政纪处分的，应移交干部治理和监视部分处置惩罚 ；以为冒犯刑律应当追究执法责任的，应建议移交司法机关处置惩罚。 第一百一十七条 审计机构应建设被审计向导干部所在部分、单位的基本情形数据库，确定向导干部新任期的基期数据，有利于对下一任期经济责任审计事情的开展，同时也为相关审计事项提供基础性审计资料。 第六章 附则 第一百一十八条 本指南由中海内部审计协会宣布并认真诠释。 第一百一十九条 本指南自2009年9月1日起施行。 |