财务部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知
财务部 国家税务总局 民政部
关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知
财税〔2008〕160号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局） ，新疆生产建设兵团财务局、民政局：
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国小我私家所得税法》 ，现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：
一、企业通过公益性社会整体或者县级以上人民政府及其部分 ，用于公益事业的捐赠支出 ，在年度利润总额12%以内的部分 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除。年度利润总额 ，是指企业遵照国家统一会计制度的划定盘算的大于零的数额。
二、小我私家通过社会整体、国家机关向公益事业的捐赠支出 ，凭证现行税收执法、行政规则及相关政谋划定准予在所得税税前扣除。
三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出 ，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》划定的向公益事业的捐赠支出 ，详细规模包括：
（一）救助灾难、救援贫困、帮助残疾人等难题的社会群体和小我私家的运动；
（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；
（三）情形�；ぁ⑸缁峁采枋┙ㄉ�；
（四）增进社会生长和前进的其他社会公共和福利事业。
四、本通知第一条所称的公益性社会整体和第二条所称的社会整体均指依据国务院宣布的《基金会治理条例》和《社会整体挂号治理条例》的划定 ，经民政部分依法挂号、切合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会整体：
（一）切合《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第五十二条第（一）项到第（八）项划定的条件；
（二）申请前3年内未受到行政处分；
（三）基金会在民政部分依法挂号3年以上（含3年）的 ，应当在申请前一连2年年度检查及格 ，或最近1年年度检查及格且社会组织评估品级在3A以上（含3A） ，挂号3年以下1年以上（含1年）的 ，应当在申请前1年年度检查及格或社会组织评估品级在3A以上（含3A） ，挂号1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项划定的条件；
（四）公益性社会整体（不含基金会）在民政部分依法挂号3年以上 ，净资产不低于挂号的运动资金数额 ，申请前一连2年年度检查及格 ，或最近1年年度检查及格且社会组织评估品级在3A以上（含3A） ，申请前一连3年每年用于公益运动的支出不低于上年总收入的70%（含70%） ，同时需抵达昔时总支出的50%以上（含50%）。
前款所称年度检查及格是指民政部分对基金会、公益性社会整体（不含基金会）举行年度检查 ，作出年度检查及格的结论；社会组织评估品级在3A以上（含3A）是指社会组织在民政部分主导的社会组织评估中被评为3A、4A、5A级别 ，且评估效果在有用期内。
五、本通知第一条所称的县级以上人民政府及其部分和第二条所称的国家机关均指县级(含县级 ，下同)以上人民政府及其组成部分和直属机构。
六、切合本通知第四条划定的基金会、慈善组织等公益性社会整体 ，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。
（一）经民政部批准建设的公益性社会整体 ，可划分向财务部、国家税务总局、民政部提出申请；
（二）经省级民政部分批准建设的基金会 ，可划分向省级财务、税务（国、地税 ，下同）、民政部分提出申请。经地方县级以上人民政府民政部分批准建设的公益性社会整体（不含基金会） ，可划分向省、自治区、直辖市和妄想单列市财务、税务、民政部分提出申请；
（三）民政部分认真对公益性社会整体的资格举行起源审核 ，财务、税务部分会同民政部分对公益性社会整体的捐赠税前扣除资格团结举行审核确认；
（四）对切合条件的公益性社会整体 ，凭证上述治理权限 ，由财务部、国家税务总局和民政部及省、自治区、直辖市和妄想单列市财务、税务和民政部分划分按期予以宣布。
七、申请捐赠税前扣除资格的公益性社会整体 ，需报送以下质料：
（一）申请报告；
（二）民政部或地方县级以上人民政府民政部分揭晓的挂号证书复印件；
（三）组织章程；
（四）申请前响应年度的资金泉源、使用情形 ，财务报告 ，公益运动的明细 ，注册会计师的审计报告；
（五）民政部分出具的申请前响应年度的年度检查结论、社会组织评估结论。
八、公益性社会整体和县级以上人民政府及其组成部分和直属机构在接受捐赠时 ，应凭证行政治理级次划分使用由财务部或省、自治区、直辖市财务部分印制的公益性捐赠票据 ，并加盖本单位的印章；对小我私家索取捐赠票据的 ，应予以开具。
新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后 ，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。
九、公益性社会整体和县级以上人民政府及其组成部分和直属机构在接受捐赠时 ，捐赠资产的价值 ，按以下原则确认：
（一）接受捐赠的钱币性资产 ，应当凭证现实收到的金额盘算；
（二）接受捐赠的非钱币性资产 ，应当以其公允价值盘算。捐赠方在向公益性社会整体和县级以上人民政府及其组成部分和直属机构捐赠时 ，应当提供注明捐赠非钱币性资产公允价值的证实 ，若是不可提供上述证实 ，公益性社会整体和县级以上人民政府及其组成部分和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。
十、保存以下情形之一的公益性社会整体 ，应作废公益性捐赠税前扣除资格：
（一）年度检查缺乏格或最近一次社会组织评估品级低于3A的；
（二）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；
（三）保存偷税行为或为他人偷税提供便当的；
（四）保存违反该组织章程的运动 ，或者接受的捐赠款子用于组织章程划定用途之外的支出等情形的；
（五）受到行政处分的。
被作废公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会整体 ，保存本条第一款第（一）项情形的 ，1年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格 ，保存第（二）项、第（三）项、第（四）项、第（五）项情形的 ，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
对本条第一款第（三）项、第（四）项情形 ，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。
十一、本通知从2008年1月1日起执行。本通知宣布前已经取得和未取得捐赠税前扣除资格的公益性社会整体 ，均应按本通知的划定提出申请。《财务部国家税务总局关于公益救援性捐赠税前扣除政策及相关治理问题的通知》（财税[2007]6号）阻止执行。
财务部 国家税务总局民政部
二○○八年十仲春三十一日
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